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補(bǔ)繳上年所得稅的核算

2010-1-19 17:30 正保會計網(wǎng)校論壇 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  假設(shè)2010年4月匯算清繳時需補(bǔ)繳09年的所得稅,那么,還是在2010年的4月份里核算嗎?

  【解答】

  在12月底計算所得稅費(fèi)用時,應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)生制原則,直接按企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整應(yīng)稅所得額,計算調(diào)整后的應(yīng)交所得稅,暫行時差異還需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

  但由于所得稅會計難度比較大,一般小企業(yè)在實(shí)務(wù)操作納稅年度直接按會計利潤計算所得稅費(fèi)用,而在所得稅匯算清繳時再按調(diào)整后的應(yīng)稅所得計算所得稅費(fèi)用,其差異通過以前年度損益調(diào)整科目核算,即:

  1.借:以前年度損益調(diào)整——所得稅

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  2.借:利潤分配——未分配利潤

    貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅

  3.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

    貸:銀行存款

  如果是多交所得稅退還的,以上會計處理做相反處理即可。另外還需根據(jù)1和2對上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行調(diào)整。

責(zé)任編輯:zoe
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