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免租期的企業(yè)所得稅處理實例

2010-1-14 9:59 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  會計處理上,對于出租人提供免租期的,出租人應當將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其它合理的方法進行分配,免租期內出租人應當確認租金收入。而承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其它合理的方法進行分攤,免租期內應當確認租金費用。但是在營業(yè)稅、印花稅、產稅、企業(yè)所得稅等稅收處理上卻與會計處理存在歧異,

  某市市區(qū)A商場將臨街鋪面租賃給B連鎖零售公司,簽訂經營租賃合同,雙方非關聯方,約定租賃期開始日為2009年1月1日,2009-2010兩年免除租金,2011年-2013年每年收取租金200萬元。分別于年初1月1日預付當年租金。

  假設按直線法平均確認租金收入,2009年應確認租金收入=600÷5=120萬,

  借:應收賬款          120萬

   貸:其他業(yè)務收入        120萬

  根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第19條規(guī)定:租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現,因此2009-2010年均不確認租金收入,企業(yè)每年確認的租金收入120萬元作納稅調減處理,2011年-2013年企業(yè)每年確認租金收入120萬元,而稅法確認的租金收入為200萬元,每年納稅調增80萬元。前兩年調減240萬元,后三年調增240萬元,屬于暫時性差異。

責任編輯:zoe
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