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工程項目內(nèi)部控制設計實務（二）
描述現(xiàn)狀，就是梳理工程項目方面的內(nèi)部管理制度或相關文件，梳理工程項目現(xiàn)狀業(yè)務流程，編制工程項目內(nèi)部管理制度或相關文件情況表、資金工程項目業(yè)務流程目錄、繪制工程項目業(yè)務流程圖等工程項目內(nèi)部控制設計的基礎性工作。
1、梳理描述制度文件。梳理描述制度文件，就是梳理有關工程項目方面的管理制度或文件，重點關注有無工程項目方面的相關制度，如有，是否完善、是否執(zhí)行；有無具體可控的操作文件或表單等等。
2、梳理描述現(xiàn)狀業(yè)務流程。工程項目內(nèi)部控制還必須梳理清楚工程項目業(yè)務流程的現(xiàn)狀。工程項目現(xiàn)行的業(yè)務流程到底怎么樣，包括哪些環(huán)節(jié)，是否能有效控制研究與開發(fā)風險，并要將企業(yè)工程項目方面的現(xiàn)狀業(yè)務流程用圖表的形式描繪出來。
企業(yè)工程項目業(yè)務到底包括哪些，這因工程項目內(nèi)容的不同而不同。工程項目涵蓋的內(nèi)容較多，包括新建、改建、擴建、遷建、恢復工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟活動?？傮w上來說，工程項目按其實施過程一般可以分為決策階段、設計階段、實施階段、竣工階段和項目后評價階段?！兜?1號應用指引》將工程項目業(yè)務流程界定為企業(yè)工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等活動。我國企業(yè)在工程項目內(nèi)部控制設計時，應將工程項目業(yè)務范疇統(tǒng)一到指引的要求來。當然，企業(yè)工程項目復雜多樣，工程項目內(nèi)部管理制度、業(yè)務流程千差萬別，在具體的業(yè)務流程的設計上一定要體現(xiàn)不同企業(yè)工程項目的自身特點，不能簡單照抄照搬。中天恒認為企業(yè)工程項目業(yè)務流程應包括以下基本控制環(huán)節(jié)：
?。?）工程項目決策。工程項目決策過程分為項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段，建設單位應在這三個階段建立相應的內(nèi)部控制。
?。?）勘察設計。建設單位應當建立相應的勘察設計單位選擇程序和標準，擇優(yōu)選取具有相應資質(zhì)的勘查設計單位，并簽訂設計合同。重大工程項目應采用招投標方式選取設計單位。嚴禁建設單位委托無證或不具備相應資質(zhì)的單位承擔工程設計。
（3）概預算控制。建設單位應當建立合理的概預算程序與制度，實現(xiàn)對工程項目造價的控制。概預算編制口徑的確定應當考慮固定資產(chǎn)核算的要求。
?。?）招投標。建設單位應當根據(jù)招標項目的特點和需要自行或委托相關機構(gòu)編制招標文件，在文件中應明確招標項目的技術要求、對投標人資格審查的標準、投標報價要求和評標標準等內(nèi)容，以及擬簽訂合同的主要條款。此外，招標文件中關于審查投標人資格的財務標準和投標報價要求等內(nèi)容必須經(jīng)過建設單位會計機構(gòu)或人員的認可。
?。?）合同控制。建設單位應當依據(jù)《合同法》的規(guī)定，分別與勘察設計單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設備供應商訂立書面合同，明確當事人各方的權(quán)利和義務。
?。?）施工過程控制。施工過程控制包括工程質(zhì)量施工合同的執(zhí)行、施工款項的撥付、工程質(zhì)量、投資、進度控制、施工費用管理等內(nèi)容，建設單位應依據(jù)項目自身的特點及管理要求建立相宜的內(nèi)部會計控制制度。
?。?）竣工驗收。建設單位會計機構(gòu)或人員在工程竣工后，應及時開展各項清理工作。主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
?。?）監(jiān)督檢查。建設單位應當建立對工程項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。
3、確定業(yè)務流程目錄。在梳理工程項目管理制度和業(yè)務流程現(xiàn)狀的基礎上，設計者根據(jù)內(nèi)部控制設計的要求，編制工程項目業(yè)務流程目錄，繪制工程項目業(yè)務流程圖。
本階段設計工作成果是，形成《工程項目內(nèi)部管理制度或相關文件情況表》、《工程項目流程目錄》、《工程項目業(yè)務流程圖》。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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