【問】甲企業(yè)首次出口，因出口退稅登記證未及時辦理導(dǎo)致有幾筆出口業(yè)務(wù)做內(nèi)銷處理，會計處理應(yīng)如何進(jìn)行？

　　【解答】出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時，如已按規(guī)定計算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來，轉(zhuǎn)做準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期做調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　按出口額計稅：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅