國家稅務總局關于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

國稅函[2007]1350號

頒布時間：2007-12-29 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　隨著出口退稅信息化建設的發(fā)展，出口企業(yè)申報退稅提供的出口報關單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等紙質單證已實現(xiàn)了電子信息比對。為了適應已經(jīng)變化了的新形勢發(fā)展，進一步提高出口退稅管理的質量和效率，減輕基層稅務機關退稅管理部門的負擔，現(xiàn)就規(guī)范和簡化出口退稅人工審核工作提出以下意見，請結合本地實際情況，認真貫徹執(zhí)行。

　　一、規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的內容。根據(jù)當前出口退稅管理現(xiàn)狀，出口退稅人工審核重點審核出口企業(yè)申報出口退稅紙質憑證的合法、有效和完整性，出口企業(yè)申報出口退稅所提供的紙質資料與電子申報數(shù)據(jù)的一致性，未納入計算機審核的項目。具體審核項目見附件一、附件二。各地結合本地實際進行擴充和細化。

　　二、在規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的同時，各地應大力加強出口退稅預警分析和評估工作力度，逐步建立完善征退稅工作銜接制度，突出出口退稅管理職能，努力實現(xiàn)出口退稅管理從傳統(tǒng)的經(jīng)驗型向科學管理的轉變，進一步提高出口退稅管理的質量和效率。

　　附件：1.外貿企業(yè)出口退稅人工審核重點審核內容

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點審核內容

　　國家稅務總局
2007年12月29日

外貿企業(yè)出口退稅人工審核重點審核內容

審核內容		審核要求
申報資料齊全性審核		申報退（免）稅所提供的憑證、相關證明、報表等是否齊全、有效。
申報表審核內容		《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》與明細申報表的相關內容是否相符?！?/TD>
		明細申報表中填列的內容與對應憑證的相關內容是否一致?！?/TD>
		《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》與《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》之間、明細申報表與所附憑證之間的邏輯關系是否正確?！?/TD>
申報表及單證與電子申報數(shù)據(jù)一致性審核		《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》中的數(shù)量、計稅金額、應退稅額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)是否一致?！?/TD>
		《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》中的出口數(shù)量、美元離岸價與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)是否一致?！?/TD>
		外貿企業(yè)出口貨物報關單（出口退稅專用）上的海關編號、進貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的編號與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報數(shù)據(jù)是否相符。
出口貨物報關單（或代理出口證明）與進貨憑證的匹配性審核		增值稅專用發(fā)票上及消費稅專用稅票的貨物名稱、數(shù)量和計量單位與出口貨物報關單（或代理出口證明）相關內容是否匹配?！?/TD>
出口貨物報關單（或代理出口證明）與進貨憑證的匹配性審核		增值稅專用發(fā)票及消費稅專用稅票與出口貨物報關單（或代理出口證明）上的數(shù)量及計量單位是否一致，不一致的其折算是否正確?！?/TD>
出口報關單審核內容	海關編號	是否與企業(yè)申報一致?！?/TD>
	商品代碼	是否與企業(yè)申報的商品碼一致，是否正確使用商品擴展碼?！?/TD>
	商品項號	企業(yè)申報報關單編號是否符合報關單號＋項號的規(guī)則?！?/TD>
	商品名稱、規(guī)格、型號	是否與進貨憑證名稱匹配。
代理出口證明審核內容	代理證明編號	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
外匯核銷單審核內容	核銷單編號	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
增值稅專用發(fā)票審核內容	發(fā)票代碼、號碼	紙質專用發(fā)票代碼號碼是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
	貨物名稱	是否與對應報關單中的商品名稱匹配?！?/TD>
	計量單位、數(shù)量	是否與對應報關單中相應內容匹配?！?/TD>
	稅率	征稅率與退稅率是否匹配。外貿企業(yè)從國內進料委托其他企業(yè)加工，分別取得原材料增值稅專用發(fā)票和加工費增值稅專用發(fā)票的，審核其原材料所適用的退稅率是否正確?！?/TD>
消費稅專用稅票審核內容	貨物名稱	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致。
消費稅專用稅票審核內容	計量單位	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>

生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點審核內容

審核內容		審核要求
申報資料齊全性審核		申報退（免）稅所提供的憑證、相關證明、報表等是否齊全、有效?！?/TD>
申報表審核內容		《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》與明細申報表的相關內容是否相符。
申報表審核內容		明細申報表中填列的內容與對應憑證的相關內容是否一致?！?/TD>
申報表及單證與電子申報數(shù)據(jù)一致性審核		審核企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的免抵退出口貨物銷售額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報數(shù)據(jù)的合計數(shù)是否一致?！?/TD>
		審核電子申報數(shù)據(jù)中“出口明細”的“單證不齊標志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的“單證不齊標志”是否一致，以及與企業(yè)實際申報的退稅憑證是否一致。
		審核電子申報數(shù)據(jù)中“前期單證收齊明細”的“單證收齊標志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》中的“單證收齊標志”是否一致，以及與企業(yè)實際取得的退稅憑證是否一致?！?/TD>
		屬于進料加工業(yè)務的，審核企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》中的進口數(shù)量與讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致?！?/TD>
報關單審核內容	海關編號	是否與企業(yè)申報一致?！?/TD>
	商品代碼	是否與企業(yè)申報的商品碼一致，是否正確使用商品擴展碼?！?/TD>
	商品項號	企業(yè)申報報關單編號是否符合“報關單號”＋“項號”的規(guī)則?！?/TD>
外匯核銷單審核內容	核銷單編號	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
代理出口證明審核內容	代理證明編號	是否與企業(yè)申報數(shù)據(jù)一致。
進料加工業(yè)務審核內容		企業(yè)申報的進料加工單證中的手冊號、進口貨物報關單號、進口到岸價、幣別、進口報關單日期等內容和讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致?！?/TD>
進料加工業(yè)務審核內容		審核進料加工登記手冊上注明的項目是否與企業(yè)的申報表、電子申報數(shù)據(jù)一致?！?/TD>