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法規(guī)庫

國家稅務總局關于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關問題的通知

國稅函[2004]895號

頒布時間:2004-07-14 17:20:01.000 發(fā)文單位:國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:

  根據(jù)《國務院關于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》(國辦發(fā)〔2004〕16號)文件精神,對《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)〔1994〕058號)中“凡能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)稅務局批準,其銷售貨物或應稅勞務可由稅務所代開”予以取消。取消審批后,各地稅務機關要嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理的通知》(國稅發(fā)〔2004〕68號)中的有關規(guī)定,按照文件要求認真做好數(shù)據(jù)采集、上傳和比對審核工作。為進一步加強代開增值稅專用發(fā)票管理,現(xiàn)就有關事項明確如下:

  一、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人(包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè)、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人,下同)代開專用發(fā)票,應在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額:“稅率”欄填寫增值稅征收率4%(商業(yè))或6%(其他):“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務機關代開的專用發(fā)票后,應以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額。

  二、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票時,按代開的專用發(fā)票上注明的稅額即時征收增值稅。

  三、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票后,發(fā)生退票的,可比照增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后作廢或開具紅字發(fā)票的有關規(guī)定處理。由銷售方到稅務機關辦理,對于重新開票的,應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,退還其已征的稅款。

  國家稅務總局
二○○四年七月十四日

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