國稅外函[1998]5號
頒布時間:1998-01-13 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務總局涉外稅務管理司
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
在我國對外談簽的避免雙重征稅協(xié)定有關學生和實習人員條款中,對上述人員在締約國對方學習、實習或培訓期間為了維持生活、接受教育或培訓的目的取得或收到的各種款項的稅收待遇,都做了明確規(guī)定。主要有以下兩種形式:
一、不分所得來源,僅做原則性免稅規(guī)定這類協(xié)定只原則性規(guī)定對學生和實習人員為了維持生活、接受教育或培訓的目的收到的款項,在其學習、接受教育或培訓所在國免予征稅。
二、區(qū)別不同所得來源,給予不同的稅收待遇。主要分三種情況:
?。ㄒ唬榱司S持生活、接受教育的目的,從其學習、接受教育或培訓所在國以外收到的款項,在該國免予征稅。
(二)對來源于學習、接受教育或培訓所在國政府、科學、教育或其他免稅組織的贈款或獎金,在該國免予征稅;
?。ㄈ碓从趯W習、接受教育成培訓所在國境內(nèi)的勞務報酬給予不同的稅收待遇。
為便于在執(zhí)行中查閱上述有關規(guī)定,我們匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關學生和實習人員規(guī)定一覽表》?,F(xiàn)印發(fā)給你局,供執(zhí)行稅收協(xié)定時參閱。