第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機構和人員實施遵循性審計的行為，明確相關責任，保證遵循性審計工作質量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條  本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關法規(guī)、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應評價的審計活動。

　　第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條  組織管理層負責確定、制定并執(zhí)行遵循性標準。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內(nèi)部控制。

　　第五條  內(nèi)部審計機構和人員負責審查、評價組織執(zhí)行有關遵循性標準的情況。

　　第六條  遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

　　第七條  內(nèi)部審計機構和人員應當做好遵循性審計中的保密

　　工作。

　　第三章  遵循性審計的內(nèi)容和方法

　　第八條  遵循性審計包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹪蚁嚓P法規(guī)的遵循情況；

　　（二）行業(yè)、部門政策的遵循情況；

　?。ㄈ┙M織經(jīng)營計劃和財務計劃的遵循情況；

　?。ㄋ模┙M織經(jīng)營預算和財務預算的遵循情況；

　?。ㄎ澹┙M織所定各種程序標準的遵循情況；

　?。┙M織簽定的各類合同的遵循情況；

　?。ㄆ撸┢渌鼧藴实淖裱闆r。

　　第九條  在確定審計目標時，內(nèi)部審計人員應考慮向以下方面詢問相關遵循性標準：

　?。ㄒ唬┙M織經(jīng)營、財務等相關方面負責人；

　?。ǘ┙M織的法律顧問；

　?。ㄈ┩顿Y人、合同方；

　?。ㄋ模┱捌渌鞴軝C構；

　?。ㄎ澹┩獠繉徲嬋藛T；

　?。┢渌?/P>

　　第十條  內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關注組織的以下情況：

　　（一）受到政府有關部門的調(diào)查或處罰；

　?。ǘ┲匾姆稍V訟；

　?。ㄈ┊惓５慕灰谆蚴马?；

　?。ㄋ模┯媱?、預算執(zhí)行結果嚴重偏離標準；

　　（五）信息嚴重失真或資料不完整；

　　（六）缺乏相關的內(nèi)部控制或相關內(nèi)部控制無效；

　　（七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。

　　第十一條  在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

　　第十二條  在評價遵循性標準的執(zhí)行情況時，若相關標準之間存在不一致，應當按照以下原則進行處理：

　?。ㄒ唬﹪抑贫ǖ姆ㄒ?guī)之間存在不一致時，應當按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；

　?。ǘ┬袠I(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構進行裁決和解釋；

　?。ㄈ┙M織內(nèi)部的計劃、預算、程序之間存在不一致時，應當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取舍；

　?。ㄋ模┥婕昂贤瑔栴}，應按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。

　　第十三條  當有證據(jù)表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機構和人員應及時將有關事實告知適當管理層。

　　第十四條  遵循性審計情況和結果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結果，應出具專項審計報告。

　　第四章  附  則

　　第十五條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十六條  本準則自2004年5月1日起施行。