各外貿(mào)中心，各總公司，華潤(rùn)（集團(tuán)）有限公司，南光（集團(tuán)）有限公司，各駐外貿(mào)中心：

　　為規(guī)范我部直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的逐步實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)部直屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，健全部直屬企業(yè)經(jīng)理任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，根據(jù)部黨組關(guān)于“對(duì)部直屬企業(yè)一年一小審、屆中一中審、離任一大審”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三步審計(jì)”）的決定精神，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、“三步審計(jì)”的目的和意義

　　實(shí)行“三步審計(jì)”，是把經(jīng)理任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任由離任時(shí)進(jìn)行一次性審計(jì)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，也就是從總結(jié)性的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)防性、控制性和總結(jié)性的事前、事中、事后全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，是對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的進(jìn)一步完善和發(fā)展，也是促進(jìn)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的需要。執(zhí)行這一決定，不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)理因經(jīng)營(yíng)決策、投資決策、管理決策以及經(jīng)營(yíng)管理中的失誤所造成的經(jīng)濟(jì)損失或潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便盡快采取有效措施防范或減少經(jīng)濟(jì)損失，降低或規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)解決一些在經(jīng)理任期內(nèi)發(fā)生、到離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的虧損和潛虧等既成事實(shí)難以處理的問(wèn)題，更重要的是可以使有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的績(jī)效，保證企業(yè)健康發(fā)展，不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使國(guó)有外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

　　二、開(kāi)展“三步審計(jì)”的依據(jù)和內(nèi)容

　　“三步審計(jì)”是以《對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易企業(yè)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）及其實(shí)施細(xì)則為依據(jù)?！耙荒暌恍彙保侵笇?duì)經(jīng)理任職某一年度的企業(yè)盈虧指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)額指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，以及企業(yè)職工收入分配情況的合法、合規(guī)性進(jìn)行檢查，并對(duì)企業(yè)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行揭示；“屆中一中審”和“離任一大審”是指經(jīng)理任職期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！叭綄徲?jì)”的直接操作程序中有所區(qū)別的是：“小審”不要求在任經(jīng)理作述職報(bào)告，可以企業(yè)年度工作總結(jié)代替，審計(jì)報(bào)告在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，不需要在任經(jīng)理和審計(jì)組簽字：“中審”、和“大審”要嚴(yán)格按照《規(guī)定》及其《實(shí)施細(xì)則》的內(nèi)容和要求，對(duì)經(jīng)理任職以來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

　　三、實(shí)施“三步審計(jì)”的分工、銜接和分類(lèi)

　?。ㄒ唬?shí)施分工

　　駐部審計(jì)局負(fù)責(zé)實(shí)施部直屬企業(yè)總經(jīng)理任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三步審計(jì)”的工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)各直屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展“三步審計(jì)”工作；各直屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行本單位所屬子分公司的經(jīng)理任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三步審計(jì)”任務(wù)。

　?。ǘ?shí)施銜接

　　“一年一小審”的對(duì)象是指每年內(nèi)未安排“中審”或“大審”的企業(yè)經(jīng)理；“屆中一中審”，由審計(jì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素，以及單位領(lǐng)導(dǎo)和人事部門(mén)的意見(jiàn)，對(duì)任職滿(mǎn)兩年或兩年以上的經(jīng)理制定“中審”計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，審計(jì)重點(diǎn)是未經(jīng)“小審”時(shí)段的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)報(bào)告要對(duì)經(jīng)理任職以來(lái)的全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)；隨后又進(jìn)入到“一年一小審”階段，審計(jì)報(bào)告中既要反映“中審”以來(lái)的任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也要綜合“中審”審計(jì)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容，做到“小審”和“中審”在時(shí)間上連續(xù)不斷地交替進(jìn)行；“離任一大審”，是根據(jù)人事部門(mén)下達(dá)的離任審計(jì)任務(wù)書(shū)進(jìn)行的，著重對(duì)經(jīng)理任職期間的最后一次“中審”（或“小審”）至離任為止這段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，并綜合以前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，進(jìn)行全面分析，劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作出總體評(píng)價(jià)，寫(xiě)出離任經(jīng)理責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

　?。ㄈ?shí)施分類(lèi)

　　鑒于經(jīng)理離任審計(jì)是在《規(guī)定》頒布之后才全面開(kāi)展的，因而部直屬企業(yè)及其所屬的二級(jí)、三級(jí)企業(yè)在任的經(jīng)理中有些尚未經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“三步審計(jì)”工作應(yīng)根據(jù)以下情況分類(lèi)實(shí)施：

　　第一，凡是經(jīng)過(guò)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序后接任的經(jīng)理，任職滿(mǎn)一年的按“一年一小審”執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；任職滿(mǎn)兩年或兩年以上的，可按“屆中一中審”執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；隨后進(jìn)入“三步審計(jì)”的正常程序。

　　第二，凡是經(jīng)過(guò)期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的在任經(jīng)理，其后續(xù)任滿(mǎn)一年的按“一年一小審”執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；續(xù)任滿(mǎn)兩年或兩年以上的，可按“屆中一中審”執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；隨后進(jìn)入“三步審計(jì)”的正常程序。

　　第三，凡尚未經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的在任經(jīng)理，應(yīng)盡快安排“屆中一中審”，“一年一小審”原則上在實(shí)施“中審”之后安排；隨后進(jìn)入“三步審計(jì)”的正常程序。

　　四、“三步審計(jì)、的實(shí)施要求

　　（一）實(shí)施“三步審計(jì)”，既要注意時(shí)間的連貫性和內(nèi)容的完整性，又要避免重復(fù)審計(jì)和間斷漏審的情況，切實(shí)達(dá)到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)可靠、事實(shí)清楚、責(zé)任明確。

　?。ǘ叭綄徲?jì)”的具體項(xiàng)目安排和審計(jì)力量配置要注意統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點(diǎn)，要在摸清本單位系統(tǒng)各下屬企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，對(duì)其中經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、存在問(wèn)題比較多的單位優(yōu)先安排審計(jì)。

　　（三）要正確處理“三步審計(jì)”與其他審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)系。各單位在重點(diǎn)完成“三步審計(jì)”這一主要審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，要適當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，并分別提交審計(jì)報(bào)告。這樣，既可以避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，又可以加大審計(jì)力度和深度，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。

　?。ㄋ模┏鋵?shí)力量，培訓(xùn)人員。吳儀部長(zhǎng)最近提出：“不斷提高審計(jì)干部的素質(zhì)挑選政治好、業(yè)務(wù)精、責(zé)任感強(qiáng)、作風(fēng)正派、敢于堅(jiān)持原則又懂政策的同志到各級(jí)審計(jì)崗位上來(lái)。要給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)提高的機(jī)會(huì)，培養(yǎng)一支好的過(guò)硬的審計(jì)干部隊(duì)伍”。各單位應(yīng)根據(jù)這一要求，調(diào)整和充實(shí)審計(jì)力量，同時(shí)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求，采取強(qiáng)化培訓(xùn)和以審代訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員政策水平和業(yè)務(wù)能力，保證“三步審計(jì)”的順利實(shí)施。

　　（五）積極探索，不斷完善。“三步審計(jì)”是外經(jīng)貿(mào)審計(jì)的一項(xiàng)新任務(wù)，各單位在實(shí)施中可先通過(guò)開(kāi)展試點(diǎn)進(jìn)行探索，并及時(shí)總結(jié)和交流經(jīng)驗(yàn)，要注意加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，完善操作方法，不斷提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

　　我部各直屬企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)、吃透精神，深刻領(lǐng)會(huì)部黨組關(guān)于“三步審計(jì)”的決定，并根據(jù)本通知的要求，結(jié)合實(shí)際，制定規(guī)劃，抓緊落實(shí)，力爭(zhēng)在三年內(nèi)達(dá)到制度化、規(guī)范化的要求。部直屬各事業(yè)單位也要根據(jù)通知精神和本單位的實(shí)際情況，研究貫徹。各單位在工作中有何問(wèn)題和建議請(qǐng)及時(shí)向部（審計(jì)局）反映。

　　說(shuō)明：本文僅供參考。如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。