貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)辦法

　?。?996年11月19日交通部交審計(jì)發(fā)［1996］996號(hào)文發(fā)布）

　　第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)對(duì)貸款修路、收費(fèi)還貸的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《審計(jì)法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)是指利用貸款、集資修建高等級(jí)公路（即二級(jí)和二級(jí)以上的公路，含大型公路橋梁、隧道項(xiàng)目，下同），并經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，通過(guò)收取通行費(fèi)償還貸款、集資的全過(guò)程審計(jì)。

　　第三條　貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。

　　（一）國(guó)道主干線項(xiàng)目和國(guó)家、部重點(diǎn)公路工程項(xiàng)目的審計(jì)，由交通部和各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（局）負(fù)責(zé)實(shí)施；

　　（二）其它公路工程項(xiàng)目的審計(jì)，由各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（局）和市縣交通局負(fù)責(zé)實(shí)施；

　　（三）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　第四條　貸款修路、收費(fèi)還貸的審計(jì)，依照國(guó)家和各省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行。

　　第二章　建設(shè)前期審計(jì)

　　第五條　審查擬建項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否符合交通建設(shè)規(guī)劃和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

　　第六條　審查擬建項(xiàng)目有無(wú)可行性研究報(bào)告，對(duì)預(yù)期車輛通行量、通行費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、投資回報(bào)率和回收期是否進(jìn)行科學(xué)地論證，有無(wú)還本付息能力。

　　第七條　審查項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)方案和投資計(jì)劃等，是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)立項(xiàng)批準(zhǔn)；收費(fèi)站（點(diǎn)）建設(shè)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)過(guò)開工前審計(jì)。

　　第八條　審查擬建項(xiàng)目資金來(lái)源的構(gòu)成是否合規(guī)、合法。資金來(lái)源總額與項(xiàng)目投資總額是否吻合，有無(wú)資金缺口；貸款或集資是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否符合國(guó)家規(guī)定的金融政策。

　　第三章　建設(shè)期審計(jì)

　　第九條　對(duì)執(zhí)行基本建設(shè)程序的有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┰摴讽?xiàng)目是否符合國(guó)家規(guī)定的審批程序和手續(xù)，是否列入公路建設(shè)計(jì)劃。

　?。ǘ┵J款合同（協(xié)議）是否真實(shí)、有效，合同（協(xié)議）條款是否合理，貸款利率是否符合國(guó)家規(guī)定，建設(shè)資金是否落實(shí)到位。

　　（三）概預(yù)算的編制是否合規(guī)，設(shè)計(jì)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。

　　第十條　對(duì)建設(shè)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　　（一）建設(shè)資金的使用是否合規(guī)合法，有無(wú)借占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象。

　?。ǘ└黜?xiàng)支出是否真實(shí)，合規(guī)，有無(wú)擠占、虛列工程成本現(xiàn)象。

　?。ㄈ┕こ虄r(jià)款結(jié)算是否符合工程進(jìn)度和招投標(biāo)協(xié)議，有無(wú)虛報(bào)投資完成額現(xiàn)象。

　　第十一條　對(duì)概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┦欠癜凑张鷾?zhǔn)的概預(yù)算安排工程建設(shè)，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以及搞計(jì)劃外工程現(xiàn)象。

　?。ǘ┦召M(fèi)站（點(diǎn)）建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)增設(shè)不符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)站（點(diǎn)）。

　　第十二條　對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　　（一）竣工項(xiàng)目工程支出是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃及概、預(yù)算，分析投資節(jié)、超原因。

　?。ǘ┙桓妒褂秘?cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全。

　?。ㄈ?huì)計(jì)決算是否按期報(bào)出，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法。

　?。ㄋ模┙Y(jié)余資金及材料、物資的處理是否合規(guī)。

　　第四章　通行費(fèi)征收審計(jì)

　　第十三條　對(duì)通行費(fèi)政策、規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　　（一）收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　?。ǘ┦召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否由當(dāng)?shù)厥〖?jí)物價(jià)、財(cái)政部門制訂，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)期限等是否符合還貸需要。

　?。ㄈ┦召M(fèi)期滿已還清貸款、集資的公路項(xiàng)目，是否停止收費(fèi)。（國(guó)家另有規(guī)定者除外）

　?。ㄋ模┦召M(fèi)期滿未還清貸款、集資且須繼續(xù)收費(fèi)的，是否報(bào)請(qǐng)?jiān)鷾?zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第十四條　對(duì)通行費(fèi)征收、管理單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，主要內(nèi)容：

　　（一）是否建立完善的職責(zé)分工制度，開票、收款與記帳三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約。

　?。ǘ┦欠窠⑼晟频呢?cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度和票證管理制度。各項(xiàng)管理措施是否積極、有效，會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表、憑證等資料是否齊全、真實(shí)。

　?。ㄈ┦欠窠⑼晟频氖召M(fèi)稽查制度。

　?。ㄋ模┦欠窠⑼晟频膬?nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

　　第十五條　對(duì)收取通行費(fèi)的票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┢睋?jù)是否經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制，是否使用全省統(tǒng)一票據(jù)，票據(jù)上是否標(biāo)有“償還貸款”字樣，有無(wú)使用假票、廢票等不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)現(xiàn)象。

　?。ǘ┢睋?jù)是否由專人、專庫(kù)保管，其保管、領(lǐng)發(fā)制度是否健全，手續(xù)是否完善，日常保管是否安全、有效。

　?。ㄈ┢睋?jù)是否按順序連號(hào)使用，核銷是否及時(shí)，是否符合規(guī)定手續(xù)，核銷的票據(jù)票面收入與帳面收入是否一致。

　?。ㄋ模┢睋?jù)是否及時(shí)盤點(diǎn)，票據(jù)帳實(shí)、帳卡、帳表是否一致。

　　第十六條　對(duì)通行費(fèi)征收管理情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┦召M(fèi)工作是否由省級(jí)公路管理部門統(tǒng)一管理。

　　（二）有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ┩ㄐ匈M(fèi)收入是否按規(guī)定設(shè)立專戶存儲(chǔ)，通行費(fèi)收入（含利息收入）是否及時(shí)入帳，是否按時(shí)、足額解繳，有無(wú)截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象。

　?。ㄋ模┦欠窬幹普魇沼?jì)劃，實(shí)行收支兩條線原則，有無(wú)坐支現(xiàn)象。

　　第五章　通行費(fèi)使用審計(jì)

　　第十七條　審查通行費(fèi)使用范圍是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

　　第十八條　審查通行費(fèi)使用是否實(shí)行計(jì)劃管理。還貸計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的比例是否合規(guī)、合理，并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；有無(wú)超計(jì)劃支出或計(jì)劃外項(xiàng)目支出的情況。

　　第十九條　審查通行費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無(wú)擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、鋪張浪費(fèi)和濫發(fā)錢物的行為。

　　第二十條　審查有無(wú)挪用、擠占和虛列通行費(fèi)支出等違紀(jì)行為。

　　第六章　審計(jì)程序

　　第二十一條　審計(jì)工作計(jì)劃。各省、自治區(qū)、直轄市交通主管部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際，編制本單位工作計(jì)劃。

　　第二十二條　審計(jì)組。審計(jì)組成員應(yīng)適應(yīng)審計(jì)任務(wù)的需要，并在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下分工負(fù)責(zé)。

　　第二十三條　審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù)、方式、內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)的步驟、方法、進(jìn)度安排和人員分工等。

　　第二十四條　審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容、時(shí)間、范圍和方式，要求被審計(jì)單位提供的資料和工作條件、審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單等。

　　第二十五條　實(shí)施審計(jì)。

　?。ㄒ唬┫虮粚徲?jì)單位闡明審計(jì)的目的和要求，聽取匯報(bào)，了解和掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況。

　?。ǘ┧鸭粚徲?jì)單位的有關(guān)管理制度和計(jì)劃、財(cái)會(huì)等文件資料。

　　（三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)，認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄，對(duì)查出的問(wèn)題應(yīng)調(diào)查取證。審計(jì)工作記錄和取證材料應(yīng)由被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

　?。ㄋ模徲?jì)組對(duì)審計(jì)工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理，編制審計(jì)工作底稿，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，對(duì)查出的問(wèn)題提出定性及處理的意見，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)和參考。

　　第二十六條　審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要有：

　?。ㄒ唬徲?jì)的依據(jù)、內(nèi)容、范圍和時(shí)間；

　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的基本情況；

　?。ㄈ徲?jì)事項(xiàng)的有關(guān)事實(shí)；

　?。ㄋ模┨幚硪庖娂八罁?jù)的法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度；

　?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)和建議等。

　　審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見，并要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)提出書面意見；被審計(jì)單位的書面意見連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送派出審計(jì)組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　第二十七條　審計(jì)意見書和審計(jì)決定。派出審計(jì)組的單位對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究，審定審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)意見書主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)的內(nèi)容、范圍和時(shí)間；

　?。ǘ徲?jì)認(rèn)定的事實(shí)；

　　（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及依據(jù)；

　?。ㄋ模└倪M(jìn)建議。

　　對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和貸款修路、收費(fèi)還貸政策規(guī)定，需要依法給予處理、處罰的，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，還應(yīng)作出審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┮罁?jù)審計(jì)意見書所列被審單位違反國(guó)家規(guī)定的事實(shí)；

　?。ǘ┳鞒龅膶徲?jì)決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；

　　（三）審計(jì)決定執(zhí)行的期限。

　　被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

　　第二十八條　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定的單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

　　第二十九條　審計(jì)檔案管理。每項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，應(yīng)按審計(jì)檔案管理制度要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行檔案管理。

　　第七章　附則

　　第三十條　本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條　本辦法自1997年1月1日起施行。