一、做好調(diào)帳前的準備工作

　　1.調(diào)帳前，應進行一次全面的財產(chǎn)清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損，按現(xiàn)行制度規(guī)定，在年終決算前處理完畢。

　　2.按現(xiàn)行制度的要求，認真做好1996年年終結帳和年終決算分配工作。

　　凡應當年結清的帳目，必須結清。

　　3.帳目調(diào)整后，應按調(diào)整后的科目編制科目余額表，各科目的借方余額合計應與貸方余額合計相等，如不一致，應查找原因，將錯誤調(diào)整過來，直至試算平衡。

　　二、帳目調(diào)整

　　1.“固定資產(chǎn)”科目

　　新舊制度均設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)標準的改變，有一部分固定資產(chǎn)要劃為低值易耗品。調(diào)帳時，按照“老問題老辦法，新問題新辦法”的原則處理。對已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，這次不按新標準進行調(diào)整，待發(fā)生新的業(yè)務時，再按新標準進行處理。

　　2.“固定資產(chǎn)購建支出”科目新制度取消了“固定資產(chǎn)購建支出”科目，設置了“在建工程”科目。調(diào)帳時應對“固定資產(chǎn)購建支出”科目余額進行分析，如果有不需要安裝的設備，應將其價值轉(zhuǎn)出：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。然后將“固定資產(chǎn)購建支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。

　　3.“對內(nèi)投資”、“對外投資”、“有價證券”科目新制度未設置上述三個科目，對內(nèi)對外投資及有價證券的核算通過“短期投資”和“長期投資”科目進行。調(diào)帳時，應對上述科目的余額進行分析，凡是屬于不準備或不能在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，借記“長期投資”科目，貸記“對內(nèi)投資”、“對外投資”、“有價證券”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。

　　4.“產(chǎn)品”科目新制度取消了“產(chǎn)品”科目，設置了“產(chǎn)成品”科目。調(diào)帳時，將“產(chǎn)品”科目的余額轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目。

　　5.“庫存物資”科目新制度仍設置了“庫存物資”科目。調(diào)帳時，將“庫存物資”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　6.“現(xiàn)金”、“存款”科目新制度仍然設置“現(xiàn)金”科目，用“銀行存款”科目取代了“存款”科目。調(diào)帳時，將“現(xiàn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入“現(xiàn)金”科目或沿用舊帳，將“存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。

　　7.“應收及暫付款”科目新制度取消了“應收及暫付款”科目，設置了“應收款”科目。調(diào)帳時，將“應收及暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應收款”科目。

　　8.“生產(chǎn)經(jīng)營支出”科目新制度取消了“生產(chǎn)經(jīng)營支出”科目，設置了“經(jīng)營支出”科目，包括了原“生產(chǎn)經(jīng)營支出”科目核算的內(nèi)容。調(diào)帳時，將“生產(chǎn)經(jīng)營支出”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”科目。

　　9.“承包及內(nèi)部往來”科目新制度取消了“承包及內(nèi)部往來”科目，設置了“內(nèi)部往來”科目，其核算內(nèi)容與原“承包及內(nèi)部往來”科目有所變化，但這兩個科目的年末余額反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。調(diào)帳時，將“承包及內(nèi)部往來”科目的余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來”科目。

　　10.“投資基金”、“股份基金”科目新制度設置了“資本”科目，包括了原“投資基金”、“股份基金”科目核算的內(nèi)容。調(diào)帳時，按“投資基金”、“股份基金”科目及其明細科目的余額轉(zhuǎn)入“資本”科目及相應的明細科目。

　　11.“公積金”科目新制度仍設置了“公積金”科目，其核算內(nèi)容及使用方法與原科目基本相同。調(diào)帳時，將“公積金”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　12.“公益金”科目“公益金”科目應分別不同情況調(diào)帳，凡用于興建集體福利、文教、衛(wèi)生等公益設施的轉(zhuǎn)入“公益金”，用于其他集體福利、文教、衛(wèi)生等方面支出的轉(zhuǎn)入“應付福利費”科目。

　　13.“折舊”科目新制度用“累計折舊”科目取代了“折舊”科目。調(diào)帳時，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。

　　14.“借款”科目新制度設置了“短期借款”、“長期借款及應付款”科目，包括了原“借款”科目核算的內(nèi)容。調(diào)帳時，應對“借款”科目的余額進行分析，凡是屬于期限在一年以內(nèi)的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“長期借款及應付款”科目。

　　15.“應付及暫收款”科目新制度設置了“應付款”科目，其核算內(nèi)容與原“應付及暫收款”科目有所不同。調(diào)帳時，應對“應付及暫收款”科目的余額進行分析，凡是屬于償還期在一年以內(nèi)的應付及暫收款項，轉(zhuǎn)入“應付款”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“長期借款及應付款