第一章 總 則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》（以下簡稱《條例》），結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的稅務機關(guān)，是指上海市稅務局、稅務分局、縣稅務局，以及稅務所、稅務稽查隊（檢查站、組）。

　　第三條 本市稅收的征收管理，由本市各級稅務機關(guān)負責實施。

　　第四條 凡由本市稅務機關(guān)主管的各種稅收的征收管理，除個人所得稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、契稅及與中外合資經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)和華僑、外籍、港澳人員有關(guān)的稅收征收管理仍按有關(guān)稅收法規(guī)執(zhí)行外，均應依照《條例》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 根據(jù)稅法和稅收管理體制的規(guī)定，應在本市繳納稅款的單位和個人（以下簡稱納稅人），以及按照稅法規(guī)定或經(jīng)稅務機關(guān)確定負有代征、代扣、代繳稅款義務的單位和個人（以下簡稱代征人），都必須按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，履行納稅義務或代征、代扣、代繳稅款的義務。

　　納稅人和代征人無權(quán)截留或挪用國家稅款，不得以任何借口拒絕依法納稅。

　　第六條 本市各種稅收的征收和減免，由本市各稅務機關(guān)依照國家稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定執(zhí)行。任何部門、單位和個人都不得以任何形式作出同國家稅收法規(guī)和稅收管理體制的規(guī)定相抵觸的決定。除稅務機關(guān)外，任何單位和個人無權(quán)解釋稅法，無權(quán)決定減免稅。

　　第七條 對違反稅收法規(guī)的行為，任何單位和個人都有權(quán)檢舉揭發(fā)。

　　對檢舉揭發(fā)的單位和個人，稅務機關(guān)應給予物質(zhì)獎勵，并為其保密。對遵守稅收法規(guī)成績顯著者，稅務機關(guān)應給予精神的或物質(zhì)的獎勵。具體獎勵辦法，按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章 稅 務 登 記

　　第八條 凡經(jīng)本市工商行政管理部門批準開業(yè)，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實行獨立核算的固定工商業(yè)戶，應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)（是指直接對納稅人、代征人進行征收管理的稅務機關(guān)，下同）申報辦理稅務登記，由主管稅務機關(guān)發(fā)稅務登記證。

　　屬合法經(jīng)營并經(jīng)常有應稅收入、但工商行政管理部門不發(fā)給營業(yè)執(zhí)照或只發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應在發(fā)生納稅義務或領(lǐng)取臨時營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，由主管稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記卡。

　　應納建筑稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用牌照稅的財產(chǎn)所有者或使用者，以及應納獎金稅的事業(yè)單位等非生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應向主管稅務機關(guān)申報辦理納稅登記。但稅務機關(guān)不核發(fā)給稅務登記證（卡）。

　　第九條 外地設(shè)在本市的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)，應自設(shè)立之日起三十日內(nèi)，向本市主管稅務機關(guān)申報辦理注冊登記，由主管稅務機關(guān)核發(fā)稅務注冊證。

　　本市納稅人所屬跨區(qū)、縣的非獨立經(jīng)濟核算的分支機構(gòu)，應由其獨立核算的總機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；但其分支機構(gòu)應向所在地主管稅務機關(guān)申報辦理注冊登記，由所在地主管稅務機關(guān)核發(fā)稅務注冊證。

　　第十條 除本辦法第八條、第九條規(guī)定之外的其他納稅人，不需辦理稅務登記。

　　第十一條 納稅人申報辦理稅務登記，應向主管稅務機關(guān)提出書面申請報告，同時提供工商營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)批準文件、聯(lián)營協(xié)議書等有關(guān)證件和文件。

　　第十二條 稅務登記的內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、注冊資金、開戶銀行名稱和帳號，以及其他有關(guān)事項。

　　第十三條 稅務登記證（卡）只限于納稅人自己使用。納稅人應妥善保管稅務登記證（卡），不得涂改、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓，并亮證（卡）經(jīng)營，接受稅務機關(guān)查驗。

　　第十四條 納稅人辦理稅務登記后，因情況發(fā)生變化，需變更原稅務登記的，應自有關(guān)主管部門批準之日起三十日內(nèi)，按下列規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理手續(xù)：

　?。ㄒ唬┓沧兏鼏挝幻Q（包括個體工商戶改變戶名），改變隸屬關(guān)系或所有制形式，遷移經(jīng)營地址，改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍，以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)、合并等變更營業(yè)執(zhí)照的，應憑變更后的營業(yè)執(zhí)照，申報辦理變更稅務登記或辦理重新開業(yè)稅務登記。

　?。ǘ┓餐I(yè)、解散、宣告歇業(yè)清理，或自行停止生產(chǎn)、經(jīng)營活動持續(xù)一年以上，或被工商行政管理機關(guān)注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應辦理注銷稅務登記。

　　第十五條 納稅人遺失稅務登記證（卡）后，應及時向主管稅務機關(guān)書面報告情況，并申請補發(fā)稅務登記證（卡）。

　　第十六條 稅務機關(guān)對稅務登記證（卡）實行定期驗證和更換制度。一般為二年驗證一次，五年更換一次。具體驗證或更換時間由上海市稅務局規(guī)定。

　　稅務機關(guān)核發(fā)、補發(fā)或換發(fā)稅務登記證（卡）時，可按規(guī)定收取工本管理費。

　　第三章 納 稅 鑒 定

　　第十七條 凡按照本辦法第八條規(guī)定，辦理了稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務，應繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和所得稅的納稅人，除未建帳證制度或帳證制度不健全的個體工商戶外，均應按《條例》第十一條規(guī)定的申報項目，如實填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務

　　機關(guān)申報辦理納稅鑒定。對其他各稅的納稅鑒定，由主管稅務機關(guān)視納稅人實際情況確定。

　　主管稅務機關(guān)應根據(jù)《條例》規(guī)定，對納稅人的納稅鑒定申報表進行審核，確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、征收方式等，發(fā)給納稅鑒定書，交納稅人依照執(zhí)行。

　　第十八條 凡按稅法規(guī)定或經(jīng)稅務機關(guān)確定的代征人，除海關(guān)、金融單位、負責代征燒油特別稅單位，以及代扣、代繳委托加工環(huán)節(jié)稅款的單位和個人，可暫不辦理鑒定申報以外，均應向稅務機關(guān)辦理代征、代扣、代繳稅款的鑒定申報手續(xù)。

　　第十九條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的代征人，應申報：代征人名稱、地址、所有制形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍，以及代征、代扣、代繳的稅款所屬稅種和應稅項目；其他代征人應申報：代征人名稱、地址、所有制形式，以及代征、代扣、代繳的稅款所屬稅種和應稅項目。

　　第二十條 主管稅務機關(guān)對代征人的鑒定申報審核后，發(fā)給代征證書，明確代征、代扣、代繳稅款適用的稅種、稅目、稅率、繳庫方式和繳納期限，以及代征、代扣、代繳手續(xù)費標準等，交代征人依照執(zhí)行。

　　第二十一條 納稅人因生產(chǎn)新的產(chǎn)品向主管稅務機關(guān)申報辦理納稅鑒定時，應同時將該產(chǎn)品的樣品（或照片）和鑒定書（或說明書），以及該產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、性能、用途和材料配方、生產(chǎn)工藝等資料，送交主管稅務機關(guān)鑒定。主管稅務機關(guān)應對該產(chǎn)品有關(guān)樣品或資料負責保密，鑒定后應退還納稅人。

　　第二十二條 納稅鑒定項目發(fā)生變化時，納稅人或代征人應自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報修訂納稅鑒定或代征、代扣、代繳稅款鑒定。

　　第二十三條 稅收法規(guī)有變動時，主管稅務機關(guān)應在接到上級稅務機關(guān)通知后，及時通知納稅人或代征人按變動后的規(guī)定執(zhí)行，同時修訂或補充納稅鑒定和代征、代扣、代繳稅款鑒定。修訂鑒定的期限一般為一個月，最長不得超過一個半月。

　　第四章 納 稅 申 報

　　第二十四條 納稅人應按下列規(guī)定進行納稅申報：

　　（一）凡生產(chǎn)、經(jīng)營管理制度較完善、財務會計核算制度健全、納稅紀律較好、有專人辦稅的國營和集體企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可按核定的期限，如實自行計算其應納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，自填繳款書，自行繳庫，并按月或按季向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表。其他各稅的申報，由主管稅務機關(guān)按有關(guān)稅收法規(guī)確定。

　?。ǘ┓矎氖屡R時經(jīng)營或偶有納稅（如自宰牲畜應繳屠宰稅，在集貿(mào)市場臨時經(jīng)營應繳產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、牲畜交易稅等）的，以及其他不需辦理稅務登記的納稅人可免填納稅申報表，由納稅人在納稅義務發(fā)生的當天向經(jīng)營所在地的主管稅務機關(guān)口頭申報。

　?。ㄈ┏緱l第一、二項所指的納稅人外，其他納稅人均應按稅法規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表。

　　第二十五條 代征人應履行代征、代扣、代繳稅款的申報手續(xù)，具體申報手續(xù)按上海市稅務局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　交易會、展銷會的經(jīng)營主辦單位，應負責向交易會、展銷會所在地主管稅務機關(guān)申報辦理有關(guān)納稅事項。

　　第二十六條 納稅人納稅申報時間和代征人申報或結(jié)報代征、代扣、代繳稅款時間，由主管稅務機關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的期限和納稅人、代征人的具體情況分別核定。

　　納稅人繳納稅款期限及代征人結(jié)報代征、代扣、代繳稅款期限的最后一日，如遇國家法定公休假日可以順延。法定公休假日是指元旦、春節(jié)、五一國際勞動節(jié)、國慶節(jié)以及星期日；經(jīng)主管部門批準，納稅人或代征人把星期日休息改在一周之內(nèi)其他時間休息的，也可視同國家法定公休假日。

　　第二十七條 經(jīng)稅務機關(guān)批準給予定期減稅或免稅的納稅人，在減稅或免稅期間，應按期向主管稅務機關(guān)如實申報減稅免稅的收入（益）額、稅額等情況和財務會計報表。

　　第五章 稅 款 征 收

　　第二十八條 稅款征收方式是：

　?。ㄒ唬鵂I和集體企業(yè)的稅款采取查帳征收方式，其中符合本辦法第二十四條第一項規(guī)定條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可采取自核、自填、自繳稅款的征收方式。

　　（二）對個體工商戶（包括個體聯(lián)戶），凡帳證制度健全、能正確計算盈虧的，可采取查帳征收方式；對不具備查帳征收條件的，分別采取自報核定、定期定額、查驗征收方式。

　　（三）對臨時經(jīng)營的納稅人和其他納稅人，可采取查定征收或查驗征收，以及代征、代扣、代繳稅款征收等方式。對上述各類納稅人的具體征收方式，由主管稅務機關(guān)確定。

　　第二十九條 本市稅收征收管理形式，由上海市稅務局另定。

　　對應征稅額大、稅種多、計稅復雜的納稅人，主管稅務機關(guān)可派員駐征。納稅人應為稅務駐征人員提供辦公條件。稅務駐征人員可列席企業(yè)的計劃生產(chǎn)、基本建設(shè)、經(jīng)營管理和財務等方面的會議。

　　第三十條 代征人對代征、代扣、代繳稅款使用的票證，必須指定專人負責保管，設(shè)立專門的帳戶進行核算，嚴格執(zhí)行領(lǐng)用、結(jié)報制度，按期繳納代征、代扣、代繳的稅款，接受稅務機關(guān)監(jiān)督檢查。稅務機關(guān)對發(fā)給代征證書的代征人，應按規(guī)定付給代征手續(xù)費。

　　第三十一條 對從事臨時經(jīng)營的納稅人，主管稅務機關(guān)可采取進貨報驗、入市登記報驗以及提供實物、現(xiàn)金、信用保證等稅款征收辦法，并限期辦理納稅銷保手續(xù)。對逾期不辦理納稅銷保手續(xù)的納稅人，稅務機關(guān)可將其實物變價出售所得，或其現(xiàn)金抵作稅款繳庫，也可由其納稅保證人賠繳應納稅款。

　　第三十二條 納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準辦理重新開業(yè)稅務登記或注銷稅務登記時，應向主管稅務機關(guān)清繳應繳稅款并繳銷發(fā)票及有關(guān)證件。

　　第六章 帳務票證管理

　　第三十三條 納稅人應按規(guī)定建立健全財務會計制度，配備人員辦理納稅事項，并完整保存納稅資料。個別確無建帳能力的個體工商戶，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可暫緩建帳。

　　第三十四條 納稅人和代征人保存的有關(guān)票證、繳款書、完稅證等有關(guān)納稅資料，如有丟失，應當立即向主管稅務機關(guān)提出書面報告，對丟失不報的，主管稅務機關(guān)應按稅收法規(guī)嚴肅處理。

　　第三十五條 納稅人簽訂合同、協(xié)議、協(xié)定等，不得與稅收法規(guī)相抵觸，如有抵觸，應按稅收法規(guī)執(zhí)行。

　　第三十六條 發(fā)票管理按《全國發(fā)票管理暫行辦法》和本市的實施辦法執(zhí)行。

　　第三十七條 主管稅務機關(guān)對納稅人應逐戶建立稅收資料檔案，并按規(guī)定妥善保管，嚴格保密。

　　稅收資料檔案的主要內(nèi)容應包括：稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、完稅憑證、納稅檢查、減稅免稅、發(fā)票領(lǐng)用、財務會計報表、稽征手冊卡以及對納稅人的獎懲記錄等。

　　第七章 稅 務 檢 查

　　第三十八條 稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人和代征人進行稅務監(jiān)督、檢查，有權(quán)對納稅人、代征人的生產(chǎn)經(jīng)營地、倉庫、貨棧、堆放原材料和產(chǎn)品的場所，以及票據(jù)、帳冊、商品、庫存現(xiàn)金等進行稅務檢查，也可以組織納稅人、代征人開展稅收自查、互查。

　　稅務人員進行稅務檢查時，必須出示上海市稅務局制發(fā)的稅務檢查證。稅務檢查證分普通稅務檢查證和特別稅務檢查證兩種。對保密單位的稅務檢查，應持特別稅務檢查證。

　　納稅人和代征人應如實提供情況及有關(guān)納稅資料，并為稅務人員檢查提供方便。

　　對查出的偷稅、漏稅及其他稅務違章案件，由主管稅務機關(guān)作出處理決定，通知納稅人或代征人執(zhí)行。

　　第三十九條 市稅務局可根據(jù)需要，并報經(jīng)市人民政府批準，在本市的車站、碼頭、機場以及水陸交通要道等處設(shè)置稅務檢查站（組），執(zhí)行稅收稽查任務。

　　第八章 違 章 處 理

　　第四十條 對《條例》第三十六條、三十七條所列舉的納稅人違章行為，稅務機關(guān)均應立案，組織稅務人員迅速查清事實，依法作出處理，并將處理決定書面通知當事人。

　　第四十一條 納稅人、代征人或其他當事人同主管稅務機關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照主管稅務機關(guān)的決定繳納稅款、滯納金、罰款，然后在十日內(nèi)向稅務分局或縣稅務局申請復議。稅務分局、縣稅務局應當在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復。申訴人對答復不服的，可自接到答復之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

　　第四十二條 處理稅收違章案件的權(quán)限分工是：

　　（一）納稅人違反《條例》第三十七條第一、二項規(guī)定的，由主管稅務機關(guān)處理。

　　（二）納稅人違反《條例》第三十六條和第三十七條第三、四項規(guī)定的，由主管稅務機關(guān)報經(jīng)稅務分局或縣稅務局批準后處理。

　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關(guān)執(zhí)行《條例》第三十八條第一、二、三項措施無效時，由稅務分局或縣稅務局提請人民法院強制執(zhí)行。

　　第四十三條 納稅人或代征人違反稅收法規(guī)，構(gòu)成犯罪的，由稅務分局或縣稅務局提請司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

　　第九章 附 則

　　第四十四條 稅務登記證（卡）、納稅鑒定申報表、納稅鑒定書、代征證書和納稅申報表，由上海市稅務局統(tǒng)一制定。

　　第四十五條 本辦法由上海市稅務局負責解釋。

　　第四十六條 本辦法自一九八六年十月十五日起實施。

　　1986年10月3日