第一章 總 則

　　第一條 為加強和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則，結合我省實際情況，制定本辦法。

　　第二條 凡在本省境內(nèi)轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱納稅人），應當依照本辦法申報繳納土地增值稅。

　　納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，指轉讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關的經(jīng)濟收益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　第三條　納稅人轉讓房地產(chǎn)的，以轉讓的房地產(chǎn)所在地為土地增值稅納稅地點。

　　第四條 土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的地方稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）負責征收。

　　第二章 納稅申報

　　第五條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。納稅人在取得施工許可證后的30日內(nèi)，應按每一成本核算項目或?qū)ο笙蛑鞴芏悇諜C關辦理項目登記，填報《土地增值稅項目登記表》，并提供下列資料（復印件）。

　?。ㄒ唬┦┕ぴS可證；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目的預、概算書；

　?。ㄈ╉椖苛㈨棔?；

　?。ㄋ模┥唐贩糠謱悠矫鎴D；

　?。ㄎ澹┤〉猛恋厥褂脵嗟淖C明材料；

　　（六）主管稅務機關要求提供的其他有關資料。

　　第六條 納稅人預售房地產(chǎn)的，應在取得預售許可證明后的15日內(nèi)，向主管稅務機關報送預售許可證明（復印件）及預售商品房分層平面圖等資料。

　　第七條 納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中簽訂的工程施工合同，應在合同簽訂后30日內(nèi)向主管稅務機關報備。

　　第八條 納稅人應于次月10日內(nèi)，將上月同一計稅項目轉讓或預售的房地產(chǎn)匯總后，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款，同時提供轉讓或預售的房地產(chǎn)具體銷售清單。

　　第三章 稅款征收

　　第九條 納稅人項目已全部竣工結算并一次性轉讓房地產(chǎn)的，應按《條例》及其實施細則的有關規(guī)定，據(jù)實申報繳納土地增值稅。

　　第十條 納稅人在項目全部竣工結算并轉讓完畢前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，采取預征土地增值稅辦法。除當?shù)卣?guī)定的經(jīng)濟適用房轉讓不預征外，其他房地產(chǎn)項目應按下列預征率預征土地增值稅。

　　1、住宅按1%—2%預征。

　　2、商業(yè)營業(yè)用房、寫字樓等其他房地產(chǎn)按2%—3%預征。

　　3、別墅按3%預征。

　　4、對納稅人既開發(fā)建造住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，其銷售收入應分別核算，否則從高按2%—3%預征。

　　各設區(qū)市地稅局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)，應對當?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營情況進行調(diào)研測算后，自行確定預征率，并報省局備案。個別地區(qū)的預征率需要調(diào)整的，報經(jīng)省局批準，可在統(tǒng)一規(guī)定的預征率幅度內(nèi)適當上浮或下調(diào)，但最高調(diào)整幅度不得超過50%.

　　第十一條 納稅人按照轉讓房地產(chǎn)取得的收入和規(guī)定的預征率計算應納稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=轉讓房地產(chǎn)取得的收入×預征率

　　第十二條 納稅人應在主管稅務機關規(guī)定的預征期限內(nèi)繳納土地增值稅，對未按預征規(guī)定期限繳納稅款的，按《稅收征管法》及實施細則的有關規(guī)定，從限定的繳納期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　第四章 納稅清結算

　　第十三條 預征土地增值稅的納稅人，應在項目竣工結算完畢后的45日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申請土地增值稅納稅清結算，同時提供以下資料。

　　（一）土地增值稅清結算申請報告；

　　（二）土地增值稅納稅清結算申報表；

　?。ㄈ┲Ц锻恋厥褂脵喑鲎尳鸬淖C明材料；

　?。ㄋ模┿y行貸款合同及銀行貸款利息結算證明材料；

　?。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目工程決算報告；

　?。o償提供公共配套設施的證明材料；

　?。ㄆ撸╅_發(fā)項目成本扣除情況補充說明報告；

　?。ò耍┒悇諜C關要求提供的其他材料。

　　第十四條 對已全部竣工結算的房地產(chǎn)項目，凡轉讓房地產(chǎn)的建筑面積占可轉讓的建筑面積比例達85%以上時，稅務機關可以要求納稅人對土地增值稅進行清結算。清結算時，對未轉讓的房地產(chǎn)部份，按其占總建筑面積的比例，相應扣除土地增值稅的扣除項目金額。

　　第十五條 存在以下情形的，稅務機關應當及時對納稅人的房地產(chǎn)項目進行清結算：

　?。ㄒ唬┙?jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項目利潤異常或存在虛報瞞報房地產(chǎn)成交價格等情況的；

　?。ǘ┯杀炯壔蛏霞壎悇諜C關或其他有關單位或個人轉來舉報案件；

　?。ㄈ┘{稅人有涉及偷稅漏稅等稅收違法行為等其他情形的；

　　（四）稅務機關認為有必要進行清算的。

　　第十六條 納稅人納稅清結算時，應準確核算房地產(chǎn)開發(fā)項目的轉讓收入與扣除項目金額，并提供真實合法有效的憑據(jù)。沒有真實合法有效的憑據(jù)不能列入扣除項目。

　　納稅人提供的轉讓收入或扣除項目明顯不實的，稅務機關可以按《稅收征管法》的有關規(guī)定，核定其應納稅額。

　　第十七條 對納稅人既建造住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)轉讓的，應分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，由主管地稅機關統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額；對納稅人既建造普通標準住宅又建造非普通標準住宅轉讓的，也應分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條（一）項的免稅規(guī)定。

　　第十八條 納稅人建造轉讓的住宅符合下列各項標準的視為普通標準住宅：

　?。ㄒ唬┳≌^(qū)建筑容積率在1.0以上；

　?。ǘ﹩翁捉ㄖ娣e在140平方米以下；

　?。ㄈ嶋H成交價格低于同級別土地上住房平均較易價格1.38倍以下。

　　其中（二）、（三）項的具體標準以當?shù)卣嫉臄?shù)據(jù)為準。

　　第十九條 納稅人因財務制度不健全等原因?qū)е轮鞴芏悇諜C關難以對房地產(chǎn)項目進行清算的，稅務機關可以按照《稅收征管法》的有關規(guī)定，對整個房地產(chǎn)項目應納的土地增值稅實行核定征收。核定征收的稅款不能低于按預征率計算的稅款。

　　第二十條 土地增值稅清結算已結束的納稅人，如果有證據(jù)表明納稅人在清結算過程中提供虛假收入、成本費用等情況的，主管稅務機關應重新清結算或移交稽查部門立案稽查。

　　第二十一條 對1994年1月1日前已簽訂的房地產(chǎn)項目或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，按規(guī)定在2000年底前首次轉讓的房地產(chǎn)，可免征土地增值稅。2000年12月31日以后對剩余部分轉讓的，該房地產(chǎn)項目在進行清結算時，應對該項目的全部收入和扣除項目進行整體清結算，先計算整個項目應繳納的土地增值稅，再按免稅和應稅的銷售收入比例劃分征免的稅額。

　　第六章 附則

　　第二十二條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

　　第二十三條 各設區(qū)市地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

　　第二十四條 本辦法由福建省地方稅務局負責解釋。

　　第二十五條 本辦法自2006年1月1日起施行。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法規(guī)定為準。

　　附件：1.土地增值稅項目登記表。

　　          2.土地增值稅納稅清結算申報表。