工作底稿法下對賬簿設置作哪些調(diào)整

來源: 編輯： 2006/10/24 13:49:03　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎到經(jīng)理

高薪就業(yè)

工作底稿法下需要對現(xiàn)行的賬簿設置作哪些調(diào)整？

　　為了編制現(xiàn)金流量表，我們需要在過去的會計賬簿體系的基礎上，對有關賬簿明細賬的設置作一些必要的調(diào)整。需要調(diào)整的主要賬簿有：

　?。?）“存貨”賬戶，仍可按原來的方法設置明細賬，但需設置一個備查賬簿，專門登記有關非經(jīng)營性存貨增加或減少的詳細情況，如以存貨進行投資、吸收外單位的存貨投資、在建工程耗用存貨（購進后改變用途）等。

　　（2）“應付工資”、“應付福利費”賬戶應將應付生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資與福利費、應付管理人員的工資與福利費用、應付在建工程人員的工資與福利費分開，單獨設置各自的明細賬，如“生產(chǎn)經(jīng)營人員工資”、“管理人員工資”、“工程人員工資”，或設置多欄式明細賬。

　?。?）“預提費用”賬戶應按用途分設“預提租金”、“預提車間大修理費”、“預提利息”、“其他預提費用”明細賬。

　?。?）“待攤費用”賬戶應按費用項目分設“領用存貨”、“繳納印花稅”、“車間大修理費”、“其他管理費”、“非經(jīng)營性費用”等明細賬。

　?。?）“累計折舊”賬戶應按性質(zhì)分設“生產(chǎn)經(jīng)營計提折舊”、“管理部門計提折舊”、“工程部門計提折舊”、“其他折舊結轉”等明細賬。

　　（6）“財務費用”賬戶應分設“經(jīng)營性費用”、“利息費用”、“其他非經(jīng)營性費用”明細賬。

　?。?）“營業(yè)外收入”賬戶應分設“固定資產(chǎn)盤盈”、“處理固定資產(chǎn)凈收益”、“資產(chǎn)再次評估增值”、“接受捐贈轉入”、“稅費返還”、“其他經(jīng)營性收入”等明細賬。

　?。?）“營業(yè)外支出”賬戶應分設“固定資產(chǎn)盤虧”、“處理固定資產(chǎn)凈損失”、“資產(chǎn)評估減值”、“非常損失”、“經(jīng)營性支出”等明細賬。

　?。?）“其他業(yè)務收入”賬戶應分設“出售材料收入”、“技術轉讓收入”、“經(jīng)營性租賃收入”等明細賬。

　?。?0）“其他業(yè)務支出”賬戶應分設“出售材料成本”、“技術轉讓成本”、“經(jīng)營性租賃支出”、“其他稅費”等明細賬。

　?。?1）“短期投資”賬戶應分設“股權投資”和“債權投資”明細賬。

　　（12）“應收股利”賬戶應從原“其他應收款”賬戶中分開，并且“應收股利”賬戶應分設“購入股利”（購入股票實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未領取的現(xiàn)金股利）和“應計股利”明細賬。

　?。?3）“應計利息”賬戶應分設“購入利息”（購入債券時實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日的利息）和“應計利息”明細賬。

　?。?4）“長期股權投資”賬戶中應設置“投資成本”、“損益調(diào)整”明細賬，另應設置備查賬簿，專門登記以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行投資的事項。

　?。?5）“長期債權投資”賬戶中的溢折價應分開，分設“債券面值”、“溢價”、“折價”、“應計利息”明細賬。

　　（16）“固定資產(chǎn)”賬戶中應分設“固定資產(chǎn)購建轉入”、“固定資產(chǎn)投資轉入”、“接受捐贈固定資產(chǎn)轉入”、“固定資產(chǎn)出售”、“固定資產(chǎn)報廢清理”、“固定資產(chǎn)投資轉出”、“固定資產(chǎn)捐贈轉出”等明細賬（或備查賬簿）。

　?。?7）“無形資產(chǎn)”賬戶應設置備查賬簿，專門登記無形資產(chǎn)購入、自創(chuàng)無形資產(chǎn)轉入、無形資產(chǎn)投資轉出、無形資產(chǎn)出售等事項。

　?。?8）“遞延資產(chǎn)”賬戶可設置備查登記簿，專門記錄一些非現(xiàn)金支付事項，如一次性領用大量低值易耗品等。

　?。?9）“長期借款”賬戶應分設“本金”、“應付利息”明細賬。

　?。?0）“實收資本”賬戶如有收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，則應設置備查登記簿，登記本期實際收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)等）的增減變動情況。