摘  要：審核工作是高校財務基礎性工作，本文從審核崗位人員應具備的知識，如何審核報銷憑證，以及應具備的素質來透視財務審核工作。

　　關鍵詞：高校財務審核審核工作是高校財務的基礎性工作，該項業(yè)務種類繁雜、繁瑣，涉及面廣，政策性強。其工作水平的高低直接體現高校在貫徹、落實黨和國家各項財經政策、、法規(guī)和各項財經紀律的執(zhí)行力度?！吨腥A人民共和國法》第十七條規(guī)定：會計機構、會計人員，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會計信息的真實、準確、合法，審核崗位人員對原始報銷憑證進行嚴格的審核。

　　一、審核崗位人員應具備的知識

　　1.熟悉國家各項財經政策和法律法規(guī)。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會計法》、《高校會計制度》、《高校財務制度》等一系列法律、法規(guī)和財經制度的具體體現，同時嚴格執(zhí)行校內有關涉及事業(yè)財務和基建財務方面的各項制度。因此，審核崗位人員有一定政策水平。

　　2.熟悉高校內部運行機制。掌握高校、教學論文，了解學校教學論文科研方向，圍繞學校中心工作做好服務和監(jiān)督，為學?？焖侔l(fā)展提供保障。

　　3.掌握校內各級領導人的經濟責任。熟悉校內各級領導人的業(yè)務范圍和財務審批權限，對待每一筆報銷業(yè)務嚴格按照財務操作程序辦理。

　　4.掌握高校內部預算和會計科目設置。審核每一筆報銷業(yè)務均是對全年預算的微觀執(zhí)行，同時明確到具體的會計科目上，以便于記賬會計在對應科目記賬。

　　5.熟悉有關人文地理知識。差旅費的報銷是高校費用報銷發(fā)生頻率較大的業(yè)務，因此了解有關知識，以便于對差旅費的具體核算。

　　二、審核崗位加強對各種報銷憑證的審核

　　1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據除機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據管理的暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據套印省級以上財政部門票據專用章（或印制章）。另外既使符合有關票據合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據仍然不能作為報銷憑證。

　　2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據內容應與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據；發(fā)票的版式要符合有關規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

　　3.審核憑證所附票據的真實性。

　?。?）審核票據抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務不署名本單位名稱的一律不能報銷。

　?。?）審核票據大小寫金額是否一致或缺項。大寫數字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆，標點符號要規(guī)范，幣種符號與數字之間不留有空白。以“元”或“角”結尾應當寫“整”字，以“分”結尾不能寫“整”字。對票據上大小寫金額不一致的，應以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。

　?。?）審核票據印章。一看有無財政或稅務部門票據印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據。

　　（4）審核票據票面清晰程度。票據應為上聯的復寫件，其正面應無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內容，只有正面復寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據的書寫字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

　?。?）審核票據基本內容。發(fā)票的基本內容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據的基本內容為：收據名稱、收據聯次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內容不全的票據不予報銷。

　?。?）審核票據真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務局監(jiān)制”或“地方稅務局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦酥尽Ｆ胀òl(fā)票的發(fā)票聯采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯清晰的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據一律不能報銷。

　?。?）審核票據筆跡。看抬頭、日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據習慣原因，偽裝的字跡可能會出現變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

　?。?）審核票據填寫是否移位。票據各聯次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。如果某聯次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現出格現象。

　　4.審核票據的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據。對定額發(fā)票要在定額范圍內，根據實際發(fā)生數予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

　　5.審核票據報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據是建立各級領導人責任意識的重要體現，要求各級領導人在各自所管理的業(yè)務范圍和審批權限內對報銷票據進行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發(fā)生負責。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

　　6.審核報銷票據的付款方式。同城結算千元以上金額采用轉賬方式結算，千元以下可以采用現金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修項目，根據合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務、出差可以采用現金結算。

　　7.審核報銷票據的附件材料。報銷票據的附件材料是對報銷票據的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據。這些仔細核對，在取得信息準確無誤的前提下方可支付。

　　8.審核固定資產入賬情況。為確保學校固定資產保值、增值，在報銷票據中只要存在屬于固定資產范圍的，都在辦理固定資產登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務報銷手續(xù)。

　　三、審核崗位人員應具備的素質

　　1.有較高的業(yè)務素質。審核崗位人員承擔“關卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投入合理、合規(guī)、合法，有較高的政治業(yè)務素質，要熟悉國家有關、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據法》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》、《事業(yè)單位會計準則》以及其他財經政策、制度等等，做到依法辦事。

　　2.能堅持原則、秉公辦事。要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，能堅持原則，抵制各種誘惑，要清正廉潔、作風正派，要淡泊名利、甘于清貧，要有高度的責任感和對人民負責的精神，把好經費運用關，不辜負廣大師生員工對審核崗位工作人員的殷切期望，讓有限的經費發(fā)揮更大效益。

　　3.有強烈的監(jiān)督和服務意識。高校財務職能主要體現在：財務部門為學校快速提供經費保障時，在強調服務的前提下，為充分發(fā)揮資金的運用效益，加強財務監(jiān)督職能。財務監(jiān)督不是空話，而是要通過日常費用報銷時嚴把審核關來體現的。因此，審核崗位人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機地結合起來，把監(jiān)督職能落在實處。同時要用好廣大教職工所賦予的權力，既要“熱情、高效”，又要“細致、準確”。要有強烈的服務意識，高校財務部門所面對的主體是廣大師生員工，審核崗位作為財務部門對外服務的窗口，要求其工作人員要有強烈的服務意識，這樣才能提高工作質量和效益。

　　4.要不斷，努力提高自身綜合素質。隨著國家改革的不斷深入，與之相配套的各項經濟政策也陸續(xù)出臺。這些新政策要求審核崗位人員時刻注重學習，適應新情況新形勢，及時更新知識，不斷提高自身業(yè)務素質和道德修養(yǎng)。

　　參考資料：

　　1.王筱莉高校會計核算中原始憑證審核有效性的探討東北財經大學學報2003.1

    2.王貴清淺議原始憑證的管理辦法湖北地礦2002.9

    3.李能榮淺談外來報銷原始憑證的審查江西審計與財務2001.12

    4.全石秀火眼金睛識真假會計師2006.2