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美國非審計業(yè)務獨立性要求介紹
獨立性是注冊會計師行業(yè)的基石。非審計業(yè)務在會計公司中所占的地位越來越重要，如何確保審計獨立性不受侵害成為一項新形勢下需要研究解決的課題。美國注冊會計師協(xié)會、證券交易委員會和審計總署對非審計業(yè)務制定了規(guī)范，本文將對這些規(guī)定中的主要差異進行介紹，以期為規(guī)范我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展參考借鑒。僅刊登內部審計服務。
內部審計服務
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產達到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴格。
AICPA規(guī)定，為了提供內部審計業(yè)務，并保持獨立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產；為客戶作出決策；代表經理人員向董事會或審計委員會報告。為了保持獨立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內部審計職責，確定內部審計范圍、風險和充分性，評價內部審計成果和結果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內部審計服務時間不能超過內部審計活動總時間（總時間不含與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報告無關的內部經營審計服務時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關于客戶責任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責；在評價內部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當客戶資產少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
內部審計服務
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產達到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴格。
AICPA規(guī)定，為了提供內部審計業(yè)務，并保持獨立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產；為客戶作出決策；代表經理人員向董事會或審計委員會報告。為了保持獨立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內部審計職責，確定內部審計范圍、風險和充分性，評價內部審計成果和結果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內部審計服務時間不能超過內部審計活動總時間（總時間不含與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報告無關的內部經營審計服務時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關于客戶責任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責；在評價內部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當客戶資產少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
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