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美國非審計業(yè)務(wù)獨立性要求介紹
獨立性是注冊會計師行業(yè)的基石。非審計業(yè)務(wù)在會計公司中所占的地位越來越重要，如何確保審計獨立性不受侵害成為一項新形勢下需要研究解決的課題。美國注冊會計師協(xié)會、證券交易委員會和審計總署對非審計業(yè)務(wù)制定了規(guī)范，本文將對這些規(guī)定中的主要差異進(jìn)行介紹，以期為規(guī)范我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展參考借鑒。僅刊登內(nèi)部審計服務(wù)。
內(nèi)部審計服務(wù)
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產(chǎn)達(dá)到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴(yán)格。
AICPA規(guī)定，為了提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，并保持獨立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產(chǎn)；為客戶作出決策；代表經(jīng)理人員向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。為了保持獨立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計職責(zé)，確定內(nèi)部審計范圍、風(fēng)險和充分性，評價內(nèi)部審計成果和結(jié)果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內(nèi)部審計服務(wù)時間不能超過內(nèi)部審計活動總時間（總時間不含與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報告無關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營審計服務(wù)時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關(guān)于客戶責(zé)任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé)；在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
內(nèi)部審計服務(wù)
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產(chǎn)達(dá)到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴(yán)格。
AICPA規(guī)定，為了提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，并保持獨立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產(chǎn)；為客戶作出決策；代表經(jīng)理人員向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。為了保持獨立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計職責(zé)，確定內(nèi)部審計范圍、風(fēng)險和充分性，評價內(nèi)部審計成果和結(jié)果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內(nèi)部審計服務(wù)時間不能超過內(nèi)部審計活動總時間（總時間不含與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報告無關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營審計服務(wù)時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關(guān)于客戶責(zé)任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé)；在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
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