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美國非審計業(yè)務(wù)獨(dú)立性要求介紹
獨(dú)立性是注冊會計師行業(yè)的基石。非審計業(yè)務(wù)在會計公司中所占的地位越來越重要，如何確保審計獨(dú)立性不受侵害成為一項新形勢下需要研究解決的課題。美國注冊會計師協(xié)會、證券交易委員會和審計總署對非審計業(yè)務(wù)制定了規(guī)范，本文將對這些規(guī)定中的主要差異進(jìn)行介紹，以期為規(guī)范我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展參考借鑒。僅刊登內(nèi)部審計服務(wù)。
內(nèi)部審計服務(wù)
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產(chǎn)達(dá)到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴(yán)格。
AICPA規(guī)定，為了提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，并保持獨(dú)立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產(chǎn)；為客戶作出決策；代表經(jīng)理人員向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。為了保持獨(dú)立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計職責(zé)，確定內(nèi)部審計范圍、風(fēng)險和充分性，評價內(nèi)部審計成果和結(jié)果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內(nèi)部審計服務(wù)時間不能超過內(nèi)部審計活動總時間（總時間不含與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報告無關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營審計服務(wù)時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關(guān)于客戶責(zé)任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé)；在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
內(nèi)部審計服務(wù)
審計總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對資產(chǎn)達(dá)到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會（SEC）的規(guī)定比美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）更嚴(yán)格。
AICPA規(guī)定，為了提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，并保持獨(dú)立性，會計公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如，會計公司不能掌管被審計單位資產(chǎn)；為客戶作出決策；代表經(jīng)理人員向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。為了保持獨(dú)立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計職責(zé)，確定內(nèi)部審計范圍、風(fēng)險和充分性，評價內(nèi)部審計成果和結(jié)果。
SEC規(guī)定要求，在任一會計年度，內(nèi)部審計服務(wù)時間不能超過內(nèi)部審計活動總時間（總時間不含與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報告無關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營審計服務(wù)時間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關(guān)于客戶責(zé)任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé)；在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時不依賴注冊會計師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬美元，并且滿足上述條件時，不執(zhí)行40%的規(guī)定。
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