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從審計署最新公告 看中國上市公司四大造假特征
2004年5月至9月，審計署依法組織對16家具有上市公司審計資格的會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，發(fā)現(xiàn)14家會計師事務(wù)所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，隨即將有關(guān)問題移送財政部和證監(jiān)會處理。
26日，審計署發(fā)布今年第4號審計結(jié)果公告，對部分存在問題的會計師事務(wù)所進行了曝光，目前財政部與中國證監(jiān)會已對中勤萬信會計師事務(wù)所有限公司等中介機構(gòu)的違規(guī)事項進行全面調(diào)查處理。從公告內(nèi)容看，目前國內(nèi)上市公司造假行為觸目驚心，后果嚴重，具體有如下特征：
一、上市公司造假行為走向集團化、全面化和普遍化。上市公司近年資本操縱、信息批露違規(guī)、財務(wù)造假行為屢見不鮮，從銀廣廈、德隆系到科龍、南京熊貓（行情 - 留言），眾多跳水莊股的股價操縱史，同時也是一部財務(wù)中介機構(gòu)、股評黑嘴、市場研究組織、證券媒體搖旗吶喊、推波助瀾的幫兇史。因為上述莊股問題巨大、后果嚴重、損失慘烈，在有關(guān)部門和社會輿論追究責(zé)任、反思制度缺陷、聲討操縱惡行時，往往忽略了相關(guān)中介在其中所起的作用。從審計署最新審計公告看，在16家被檢查對象里面，竟然有14家會計師事務(wù)所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，僅有2家公司能夠獨善其身。從其中所揭露的為上市公司審計的會計事務(wù)所配合作假帳的問題，我們又一次感受到目前資本市場造假黑幕問題的嚴峻性和普遍性，更加感受到對于配合違規(guī)行為的責(zé)任追究及社會監(jiān)督。
二、上市公司財務(wù)造假行為呈現(xiàn)隱蔽性、深入性、技巧性的發(fā)展趨勢。一些中介機構(gòu)因為客觀業(yè)務(wù)能力、工作責(zé)任心的原因未能發(fā)現(xiàn)問題、揭示造假，甚至主觀上主動配合上市公司或者作莊機構(gòu)操縱報表，提供虛假財務(wù)信息誤導(dǎo)投資人的行為，給廣大投資人造成巨大損失。這樣的后果，從某種角度與造假行為的新特征有關(guān)。近年，隨著監(jiān)管機構(gòu)加大對違規(guī)行為的打擊力度，操縱行為更加隱蔽，造假方式手法也更加多種多樣，顯示出目前證券行業(yè)監(jiān)管任務(wù)仍然比較艱巨。在二○○五年九月二十六日公告的《16家會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果》中批露的十個主要問題中，有七例屬于\“其注冊會計師未能查出上述問題\”。如在《檢查結(jié)果》中，\“湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實，與其當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對賬單方式，多計存款1.31億元，少計貸款7100萬元，造成資產(chǎn)、負債均不實。天職孜信會計師事務(wù)所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。\”本案例中銀行主動配合造假，給審計機構(gòu)的工作增加了難度。
三、上市公司財務(wù)造假行為不僅沒有收斂反而日見猖獗?！稒z查結(jié)果》批露的十個主要問題，包括掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保事項二例、多提成本擠減利潤逃避稅收一例、掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保損失虛增利潤二例、虛報投資項目在建工程進度一例、掩蓋大股東站用上市公司資金二例、掩蓋資產(chǎn)置換風(fēng)險一例、逃避稅收一例，問題總金額達到9.6億元，平均每家上市公司問題金額近億元，在其中有關(guān)機構(gòu)的審計錯弊責(zé)任讓人驚嘆。上述數(shù)據(jù)再次表明，目前上市公司違規(guī)行為的根本治理任務(wù)非常艱巨，從源頭和支流兩個角度，同時對上市公司、投資機構(gòu)、中介機構(gòu)、媒體等各方面的治理行為，直接關(guān)系到中國資本市場的未來。
四、少數(shù)審計機構(gòu)在利益驅(qū)使下主動配合上市公司造假。審計《檢查結(jié)果》批露的十個主要問題中，括中勤萬信會計師事務(wù)所有限公司掩蓋違規(guī)擔(dān)保損失虛增利潤一例、德勤華永會計師事務(wù)所有限公司逃避稅收一例和中鴻信建元會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司掩蓋擔(dān)保事項一例，都屬于\“對該上市公司進行審計，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。\”上述機構(gòu)和從業(yè)人員將勉勵有關(guān)法律和執(zhí)業(yè)責(zé)任的追究。
26日，審計署發(fā)布今年第4號審計結(jié)果公告，對部分存在問題的會計師事務(wù)所進行了曝光，目前財政部與中國證監(jiān)會已對中勤萬信會計師事務(wù)所有限公司等中介機構(gòu)的違規(guī)事項進行全面調(diào)查處理。從公告內(nèi)容看，目前國內(nèi)上市公司造假行為觸目驚心，后果嚴重，具體有如下特征：
一、上市公司造假行為走向集團化、全面化和普遍化。上市公司近年資本操縱、信息批露違規(guī)、財務(wù)造假行為屢見不鮮，從銀廣廈、德隆系到科龍、南京熊貓（行情 - 留言），眾多跳水莊股的股價操縱史，同時也是一部財務(wù)中介機構(gòu)、股評黑嘴、市場研究組織、證券媒體搖旗吶喊、推波助瀾的幫兇史。因為上述莊股問題巨大、后果嚴重、損失慘烈，在有關(guān)部門和社會輿論追究責(zé)任、反思制度缺陷、聲討操縱惡行時，往往忽略了相關(guān)中介在其中所起的作用。從審計署最新審計公告看，在16家被檢查對象里面，竟然有14家會計師事務(wù)所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，僅有2家公司能夠獨善其身。從其中所揭露的為上市公司審計的會計事務(wù)所配合作假帳的問題，我們又一次感受到目前資本市場造假黑幕問題的嚴峻性和普遍性，更加感受到對于配合違規(guī)行為的責(zé)任追究及社會監(jiān)督。
二、上市公司財務(wù)造假行為呈現(xiàn)隱蔽性、深入性、技巧性的發(fā)展趨勢。一些中介機構(gòu)因為客觀業(yè)務(wù)能力、工作責(zé)任心的原因未能發(fā)現(xiàn)問題、揭示造假，甚至主觀上主動配合上市公司或者作莊機構(gòu)操縱報表，提供虛假財務(wù)信息誤導(dǎo)投資人的行為，給廣大投資人造成巨大損失。這樣的后果，從某種角度與造假行為的新特征有關(guān)。近年，隨著監(jiān)管機構(gòu)加大對違規(guī)行為的打擊力度，操縱行為更加隱蔽，造假方式手法也更加多種多樣，顯示出目前證券行業(yè)監(jiān)管任務(wù)仍然比較艱巨。在二○○五年九月二十六日公告的《16家會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果》中批露的十個主要問題中，有七例屬于\“其注冊會計師未能查出上述問題\”。如在《檢查結(jié)果》中，\“湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實，與其當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對賬單方式，多計存款1.31億元，少計貸款7100萬元，造成資產(chǎn)、負債均不實。天職孜信會計師事務(wù)所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。\”本案例中銀行主動配合造假，給審計機構(gòu)的工作增加了難度。
三、上市公司財務(wù)造假行為不僅沒有收斂反而日見猖獗?！稒z查結(jié)果》批露的十個主要問題，包括掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保事項二例、多提成本擠減利潤逃避稅收一例、掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保損失虛增利潤二例、虛報投資項目在建工程進度一例、掩蓋大股東站用上市公司資金二例、掩蓋資產(chǎn)置換風(fēng)險一例、逃避稅收一例，問題總金額達到9.6億元，平均每家上市公司問題金額近億元，在其中有關(guān)機構(gòu)的審計錯弊責(zé)任讓人驚嘆。上述數(shù)據(jù)再次表明，目前上市公司違規(guī)行為的根本治理任務(wù)非常艱巨，從源頭和支流兩個角度，同時對上市公司、投資機構(gòu)、中介機構(gòu)、媒體等各方面的治理行為，直接關(guān)系到中國資本市場的未來。
四、少數(shù)審計機構(gòu)在利益驅(qū)使下主動配合上市公司造假。審計《檢查結(jié)果》批露的十個主要問題中，括中勤萬信會計師事務(wù)所有限公司掩蓋違規(guī)擔(dān)保損失虛增利潤一例、德勤華永會計師事務(wù)所有限公司逃避稅收一例和中鴻信建元會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司掩蓋擔(dān)保事項一例，都屬于\“對該上市公司進行審計，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。\”上述機構(gòu)和從業(yè)人員將勉勵有關(guān)法律和執(zhí)業(yè)責(zé)任的追究。
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