知識經(jīng)濟是以知識資源為基礎(chǔ)的一種經(jīng)濟形態(tài)，是以知識為主導的經(jīng)濟。高科技產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的支柱。知識經(jīng)濟建立在工業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)之上，是工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的繼續(xù)。目前，在發(fā)達國家，知識經(jīng)濟正逐步替代工業(yè)經(jīng)濟，在我國知識經(jīng)濟也初顯端倪。 
　　
　　知識經(jīng)濟的一個突出特點是：企業(yè)資產(chǎn)從有形化向無形化方向發(fā)展。在企業(yè)中，凝聚著知識和智慧的專利權(quán)、商標權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)與日俱增，在企業(yè)總資產(chǎn)中，無形資產(chǎn)的比重逐漸超過有形資產(chǎn)。在發(fā)達國家的一些高科技企業(yè)中，這種趨勢尤為明顯，企業(yè)的無形資產(chǎn)已占到資產(chǎn)總額的50%~70%，其中很大一部分是可辨認的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)等，還有一部分是不可辨認的無形資產(chǎn)——商譽。 
　　
　　按傳統(tǒng)會計模式和會計慣例，對于企業(yè)的專利權(quán)、商標權(quán)等可辨認無形資產(chǎn)必須予以確認，但對于商譽則只確認外購部分而不確認自創(chuàng)部分。這種建立在工業(yè)經(jīng)濟背景下的觀點，在逐步到來的知識經(jīng)濟新形勢下，必須重新認識。 
　　
　　商譽，從本質(zhì)上說，是能為企業(yè)未來帶來超額盈利能力的一種無形資源。傳統(tǒng)會計模式和慣例之所以不確認自創(chuàng)商譽，是因為：（1）工業(yè)經(jīng)濟背景。在工業(yè)經(jīng)濟體系下，企業(yè)的資產(chǎn)以有形資產(chǎn)為主，無形資產(chǎn)只占其中較小的一部分，自創(chuàng)商譽所占比例則更小，不確認自創(chuàng)商譽對會計信息的相關(guān)性影響不大。（2）資產(chǎn)的確認標準。一般認為，資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的或?qū)嶋H控制的、能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。對于資產(chǎn)的確認，按美國財務(wù)會計準則委員會的觀點，應當具備下列四項標準：可定義性、可計量性、相關(guān)性和可靠性。自創(chuàng)商譽可計量性差，無論是投入價值還是產(chǎn)出價值，不確定性都很大，無法計量，且形成自創(chuàng)商譽的因素無法把握，可靠性也不強。既然自創(chuàng)商譽不易計量，可靠性又差，為了穩(wěn)健行事，還是不予以確認為好。 

　　在即將來臨的知識經(jīng)濟時代，必須重新認識這一問題： 
　　
　　1、經(jīng)濟背景已發(fā)生重大變化。知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)已逐步成為企業(yè)資產(chǎn)的主體，無形資產(chǎn)中未確認的自創(chuàng)商譽占總資產(chǎn)的比例也相應越來越大。如1988年，菲利浦·摩利斯收購克拉特公司時支付的12.9億美元中，90%是商譽。 
　　
　　2、自創(chuàng)商譽是符合資產(chǎn)確認標準的。首先，自創(chuàng)商譽這項為企業(yè)所擁有或?qū)嶋H控制的并能為企業(yè)帶來未來超額盈利的無形資源，顯然是符合資產(chǎn)定義的。其次，看它的可計量性。計量自創(chuàng)商譽時，我們習慣于按已知的一些形成自創(chuàng)商譽因素的投入價值來計量，但形成自創(chuàng)商譽的因素眾多，很多因素我們根本就不知道，所以，計量自創(chuàng)商譽，只按已知因素的投入價值來計量是不全面、不科學的。自創(chuàng)商譽按它的產(chǎn)出價值計量較為合理。再看相關(guān)性，知識經(jīng)濟時代的很多高科技企業(yè)，自創(chuàng)商譽在總資產(chǎn)中所占比例越來越大，直接影響有關(guān)利益當事人的經(jīng)濟決策，利益各方都時時關(guān)注自創(chuàng)商譽的存在及其變化情況，相關(guān)性就不言而喻了。最后再看可靠性。形成自創(chuàng)商譽的單項因素不可靠，并不能否認自創(chuàng)商譽的可靠性，各單項因素對自創(chuàng)商譽的作用最終都反映到企業(yè)未來超額盈利能力上，而企業(yè)未來超額盈利能力是能可靠預計的。自創(chuàng)商譽也是能可靠計量的，而且所謂計量的可靠性也是相對的概念，例如固定資產(chǎn)的初始價值是按歷史成本原則計量的，是可靠的，但投入使用后，企業(yè)可用不同的折舊方法計提折舊，每年末固定資產(chǎn)的價值也就不太可靠了。既然對國家資產(chǎn)能容忍其相對可靠為什么對自創(chuàng)商譽就不能容忍呢？把握可靠性必須和相關(guān)性結(jié)合起來，不能片面追求絕對可靠而大大損害其相關(guān)性，這樣一來會計信息雖“可靠”，但卻是無用的。 
　　
　　3、重新認識謹慎性原則。對謹慎性原則應全面理解，它對可能的損失和可能的收益都是適用的，如對于比較可靠的費用和損失要確認，那么可靠程度較高的收益也應當確認。此外，我們在確認自創(chuàng)商譽時，不僅要遵循謹慎性原則，同時也要遵循實質(zhì)重于形式及充分披露等原則。 
　　
　　從以上幾點可知，在知識經(jīng)濟時代，必須確認自創(chuàng)商譽。但要注意，知識經(jīng)濟時代并非所有企業(yè)都有自創(chuàng)商譽，只有那些較同業(yè)相比有超額盈利能力的企業(yè)才確認自創(chuàng)商譽。 
　　
　　在知識經(jīng)濟時代，不確認自創(chuàng)商譽，其負面作用是巨大的，也是非常明顯的，主要表現(xiàn)在： 
　　
　　第一，在知識經(jīng)濟時代的高科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)中，自創(chuàng)商譽在總資產(chǎn)中所占比重越來越大，若不及時向住處使用者提供和提示，既不能滿足經(jīng)營者正確報告受托責任的要求，也不能滿足與企業(yè)有利害關(guān)系的各方進行決策的要求。因此，不確認自創(chuàng)商譽會違背會計信息的相關(guān)性和可靠性。 
　　
　　第二，不確認自創(chuàng)商譽，而確認外購商譽，不符合一致性原則。外購商譽實質(zhì)也是自創(chuàng)商譽，是被購關(guān)企業(yè)的自創(chuàng)商譽，只不過是被購并之前未予確認，而是等到被收購、改組、合并等時才得以確認。當商譽為購并企業(yè)所有時，被購并企業(yè)也就成了新的以購并企業(yè)為主體的集團的一部分，本來為被購并企業(yè)所擁有的但未確認的自創(chuàng)商譽即成為新的集團的自創(chuàng)商譽。為什么新的集團只確認這一部分，而不確認原購并企業(yè)的自創(chuàng)商譽？這是不符合一致性原則的，如此提供的整個新的集團的商譽是不全面的。 
　　
　　第三，不確認自創(chuàng)商譽，而確認外購商譽，實際是遵循了收付實現(xiàn)制，違背了權(quán)責發(fā)生制原則。外購商譽實質(zhì)是自創(chuàng)商譽的市場表現(xiàn)形式，早存在了，非得等到被購并這一事項發(fā)生才確認，不符合權(quán)責發(fā)生制原則。 
　　
　　第四，當自創(chuàng)商譽在企業(yè)總資產(chǎn)中占較大比重時，不加以確認和披露，違背了實質(zhì)重于形式和信息充分披露等原則。 
　　
　　當然以上論述還有待進一步深化，不過有一點是肯定的，即理論是建立在一定的經(jīng)濟背景上，當商譽理論賴以建立的經(jīng)濟基礎(chǔ)發(fā)生變化時我們對商譽的認識也應進一步深化。