問題1：我是小規(guī)模納稅企業(yè)（北京），2008年3月10號取得的執(zhí)照，開辦費是截至到10號之前所產(chǎn)生的工資、業(yè)務(wù)招待、差旅、福利、咨詢等費用，還是截至到第一筆收入發(fā)生時點的這些費用。

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國稅函[2003]1239號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）執(zhí)行以來，各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期。

　　您司的情況應(yīng)該按營業(yè)執(zhí)照上成立日期作為企業(yè)成立日期，所以3月10日企業(yè)就結(jié)束開辦費，而不是截至到第一筆收入發(fā)生時點。

　　問題2：在新會計準則下，應(yīng)在執(zhí)照取得次月做如下帳務(wù)，是否正確

　　借：管理費用——開辦費

　　　　貸：現(xiàn)金

　　借：銷售費用——開辦費

　　　　貸：現(xiàn)金

　　答：《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》應(yīng)用指南規(guī)定（四）開辦費 首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個會計期間內(nèi)全部確認為管理費用。

　　您司的情況應(yīng)該作為管理費用列支。所以，不得通過銷售費用核算。

　　問題3：稅法對開辦費，要求在5年內(nèi)進行納稅調(diào)整。我們的注冊資本是50萬，實繳10萬，如果開辦費不到1萬塊（金額很?。?，是否可以不用作調(diào)整；如果做調(diào)整是否每年調(diào)整10000/5=2000即可，有關(guān)帳務(wù)編制是否正確

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　答：目前沒有金額較小的不用調(diào)整的規(guī)定，由于是涉稅事宜，建議還是按要求每年調(diào)整，您的金額和賬務(wù)處理均是正確的。

　　上述回復(fù)僅供參考！（有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。）