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運(yùn)輸發(fā)票的抵扣及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

    請(qǐng)問(wèn):什么樣的運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣?會(huì)計(jì)分錄該如何做?

  答:準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)為增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票),是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票,以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一監(jiān)制章的發(fā)票,不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

  開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi),并加蓋與運(yùn)輸單位稅務(wù)登記名稱(chēng)相符的財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全,與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須符合。

  對(duì)不符合上述規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一律不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為此,提醒廣大納稅人在取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí),要仔細(xì)辨認(rèn),以防取得不符合抵扣要求的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

  運(yùn)費(fèi)金額的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅,93%作為原材料成本:

  借:原材料
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

    貸:銀行存款
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