問(wèn)：母公司按子公司完稅后的凈利潤(rùn)對(duì)母公司的長(zhǎng)期投資和投資收益調(diào)帳，子公司的稅率低于母公司，母公司應(yīng)在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)上交納企業(yè)所得稅?

　　答：應(yīng)在從子公司收到投資收益時(shí)繳納企業(yè)所得稅。國(guó)內(nèi)企業(yè)母、子公司間的收益按聯(lián)營(yíng)企業(yè)處理。按照（94）財(cái)稅字第009號(hào)文的規(guī)定，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下：

　　1、來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）

　　2、應(yīng)納所得稅額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　3、稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率

　　4、應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額