與香港公司合作要否代扣其所得稅
問:我們公司是一家金融投資公司,近期與香港一咨詢公司簽訂合同,由他們派員提供投資咨詢服務,請問我公司是否需要代扣代繳其所得稅?
答:我國稅法規(guī)定,凡涉及來自與我國簽訂有避免雙重征稅協(xié)定或安排的國家或香港特別行政區(qū)的咨詢企業(yè)在我國境內從事咨詢業(yè)務的,應依照協(xié)定有關常設機構條款的規(guī)定,判定其是否構成常設機構。對構成常設機構的,應按照規(guī)定征收企業(yè)所得稅。在常設機構的判定上《內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅的安排》(國稅發(fā)[1998]第24號)有著明確的規(guī)定,“‘常設機構’是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所?!TO機構’特別包括:管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業(yè)場所、礦場、油井或氣井、采石廠或其它開采自然資源的場所?!TO機構’還包括:建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關的監(jiān)督管理活動,但僅以該工地、工程或活動連續(xù)六個月以上的為限;一方企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員,在另一方為同一個項目或者相關聯(lián)的項目提供的勞務,包括咨詢勞務,僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限。”
因此,如果該香港企業(yè)符合上述條件之一,則視為在內地設有常設機構,需自行申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,稅率為33%;未達到上述條件的,不視為在內地設有常設機構,國內企業(yè)需按10%稅率代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。
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