轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

　　轉(zhuǎn)讓定價籌劃法是納稅籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價又叫互惠定價、轉(zhuǎn)移定價、劃撥定價，是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)或經(jīng)濟機構(gòu)各方為平攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場的買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度的維護他們之間的收入進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。

　　在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格根據(jù)雙方的意愿，可低于或高于市場上供求關(guān)系決定的價格，以達到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。也就是說，在經(jīng)濟生活中，凡是發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的各經(jīng)濟主體，為了躲避按照市場價格交易所承擔(dān)的稅收負擔(dān)，實行某種類似經(jīng)濟組織內(nèi)部核算的價格方式轉(zhuǎn)讓相互間的產(chǎn)品，達到轉(zhuǎn)讓利潤，減少納稅的目的。比如，甲乙兩地的稅率不一樣，甲地區(qū)的稅率較高，乙地區(qū)的稅率相對較低，個體戶就可以采取在甲乙兩地分設(shè)機構(gòu)或建立關(guān)聯(lián)企業(yè)的辦法，在這種情況下，各關(guān)聯(lián)方通過一定的契約，增加乙地區(qū)機構(gòu)的利潤，減少甲地區(qū)機構(gòu)的利潤，使得他們共同承擔(dān)的稅負及他們各自所承擔(dān)的稅負達到最少。

　　個體戶可以利用的轉(zhuǎn)讓定價手法很多，主要是通過調(diào)整影響各機構(gòu)產(chǎn)品成本的各種費用和因素來轉(zhuǎn)移各關(guān)聯(lián)方的利潤，主要表現(xiàn)為：

　　通過合理安排原材料、零部件、產(chǎn)成品等的價格，平均各關(guān)聯(lián)機構(gòu)的利潤；通過固定資產(chǎn)的購置價格與相互租賃來影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價格和利潤；通過專利技術(shù)、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許權(quán)使用費的高低相互影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過提供貸款的利息費用、管理、廣告、技術(shù)資詢費等勞務(wù)費用以及租金等影響各關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品成本和利潤；通過相互間的運輸系統(tǒng)提供運輸服務(wù)，收取費用的高低來影響各自的利潤。

　　總之，各關(guān)聯(lián)方總是可以通過各種辦法控制轉(zhuǎn)讓定價，轉(zhuǎn)移相互間的利潤。轉(zhuǎn)讓定價掩蓋了價格、成本、利潤間的正常關(guān)系。盈利的機構(gòu)不一定真正盈利，而虧損的機構(gòu)也不一定真正虧損。減輕稅負，是運用轉(zhuǎn)讓定價手段轉(zhuǎn)移利潤的主要目的之一。

　　這種籌劃法在一定的限度內(nèi)是合法的，但超過了一定限度的轉(zhuǎn)讓定價是要受到政府有關(guān)部門管制的，因此，個體戶在進行這些籌劃時需要注意國家關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的有關(guān)規(guī)定，不要超過一定的限度。

　　例如，個體戶甲、乙、丙，1999納稅年度應(yīng)納稅所得額分別為8萬、5萬、2萬。試問，如何進行納稅籌劃？

　　如果三個個體戶分別納稅，則：

　　甲應(yīng)納稅額＝80000×35％－6750＝21250（元）

　　乙應(yīng)納稅額＝50000×35％－6750＝10750（元）

　　丙應(yīng)納稅額＝20000×20％－1250＝2750（元）

　　共應(yīng)納稅額＝21250＋10750＋2750＝34750（元）

　　如果三個個體戶通過轉(zhuǎn)讓定價，使得各自的應(yīng)納稅所得額均為5萬元，則：

　　甲、乙、丙應(yīng)納稅額＝（50000×35％－6750）×3＝32250（元）

　　通過轉(zhuǎn)讓定價共少繳稅款2500元（34750－32250）