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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的納稅籌劃——利用納稅期限的納稅籌劃

來源: (正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載) 編輯: 2003/05/07 16:18:04 字體:
  在商品經(jīng)濟條件下,提前收、推遲支并將自有資金作合理的安排,不僅可以獲得資金的時間價值而且可享受最大的利潤。納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認企業(yè)所得稅稅前扣除,其某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

  納稅義務(wù)發(fā)生時間,根據(jù)應(yīng)稅行為性質(zhì)和結(jié)算方式,分別按下列方式確定。

  (1)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,以賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的,為銷售合同規(guī)定的收款時期的當天。

 ?。?)以預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的,為應(yīng)稅產(chǎn)品發(fā)出的當天。

 ?。?)以托收承付和委托銀行收款方式銷售的,為收訖銷貨款或者取得銷售貨款憑證的當天。

  (4)以其他結(jié)算方式銷售的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。

 ?。?)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,為移送使用的當天。

 ?。?)委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的,為納稅人提貨的當天。

 ?。?)進口應(yīng)稅產(chǎn)品的,為報關(guān)進口的當天。

 ?。ǘ┭泳徏{稅日期

  延緩納稅日期,可享受無息貸款利益。一般而言,納稅人應(yīng)盡可能利用納稅期限的有關(guān)規(guī)定,在納稅期內(nèi)推遲納稅。另外,《稅收征管法》規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。

 ?。ㄈ┖侠須w屬所得年度

  所得年度歸屬的合理性,可通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達成。但須注意的是,要正確預(yù)測銷貨情形及各項費用的支付,以了解獲利的趨勢,作合理的安排,而享受最大利益。合理歸屬所得年度的方法有三種。

 ?。?)收入確認方法或時點的決定。例如,產(chǎn)品銷售方式的選擇,建筑業(yè)價款結(jié)算方式的選擇等。

  (2)成本計列方法的決定。例如,存貨計價方法及折舊計提方法的選擇等。

 ?。?)有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除項目的攤提或計列。例如,開辦費攤提的年限,壞賬準備是否提列及提列若干,捐贈數(shù)額的多少,基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費的計列。稅法規(guī)定,企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。

  (四)及時申報企業(yè)財產(chǎn)損失的企業(yè)所得稅稅前扣除

  稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失,應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報,申報日期一般不得超過年度終了后45天。確因特殊情況,經(jīng)批準可延期申報,但最長不得超過年度終了后3個月內(nèi)。超過規(guī)定期限的,稅務(wù)機關(guān)不予受理。
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