問:我公司是2007年底新成立的房產(chǎn)公司,全部權(quán)益性投資都由自然人出資設(shè)立的,在所得稅征收管轄方面,當(dāng)?shù)貒惥峙c地稅局存在分歧,根據(jù)國家稅務(wù)總局2006年103號(hào)文件,我們公司所得稅征收究竟是地方稅務(wù)局征管還是國稅局征管?
答:如何劃分主要看你公司是否符合財(cái)稅[2006]1號(hào)文規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2006]第001號(hào)第一條規(guī)定,享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):
1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記,新注冊成立的企業(yè)。
2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。其中,新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn),以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的,經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)(審計(jì)、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行評估的,以評估后的價(jià)值作為出資金額;未經(jīng)評估的,由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
如果符合該文件規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅機(jī)構(gòu)征收。如不符合該規(guī)定,則應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知》國稅發(fā)[2006]第103號(hào)第二條的規(guī)定執(zhí)行,《通知》發(fā)布之日起,按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè),不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例(包括貨幣投資和非貨幣投資,下同)確定征管范圍歸屬。即:辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),其投資者中,凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的,該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;反之,由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的,由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的,由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。
同時(shí)國稅發(fā)[2006]103號(hào)第一條強(qiáng)調(diào),《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。