內部控制系統(tǒng)的重要性

為了更好地設計進一步審計程序，審計師需要能夠評價會計報表是否存在重大錯報風險，然后著重關心那些風險比較大的方面。主要的原則是：越好的控制系統(tǒng)，會計報表存在重大錯報風險的可能性越小。

內部控制系統(tǒng)

內部控制是由管理者設計，有效的內部控制制度合理地保證了企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)的目標包括：財務報告的可靠性，運營的有效性和效率以及合法地遵守相關法律制度。

管理層的責任：

--建立可靠的系統(tǒng)，這將產生更為準確的財務信息（更少的機會出現(xiàn)錯誤）

--預防和檢查舞弊

--確保資產的安全

審計師的責任：

--發(fā)表獨立的報表意見

--了解認識內控系統(tǒng)

--測試內控系統(tǒng)是否有效

--收集審計證據

控制環(huán)境

控制環(huán)境指的是管理層對于內部控制及其重要性的總體態(tài)度，包括職業(yè)道德價值的溝通交流，勝任能力，治理層的參與，管理層的營運風格，組織結構，責任分配，人力資源政策等等。

企業(yè)風險評估過程

與會計報告目標相關的信息系統(tǒng)包括所有的程序和記錄。

具體的控制程序和活動

--授權

--業(yè)績評估

--信息處理

--實物控制,包括一般控制和應用控制

--不相容職務相互分離

對控制的監(jiān)督

信息處理