在我國，無論納稅人的家庭負(fù)擔(dān)如何，只要收入相同，都要繳納同樣的個(gè)人所得稅。這種目前已經(jīng)不適應(yīng)我國社會現(xiàn)實(shí)的個(gè)稅征收模式，有望在今后得到改變。
國務(wù)院辦公廳近日發(fā)布《關(guān)于2008年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》（以下簡稱《意見》），這是今年經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)和方向定調(diào)的文件。在稅收體制改革重點(diǎn)方面，意見明確提出今年要推進(jìn)稅收制度改革。其中包括：實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，制定相關(guān)配套政策；推進(jìn)資源稅制度改革；研究建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；研究制訂在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案；研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革；研究開征環(huán)境保護(hù)稅。
國家稅收取之于民，用之于民。稅收與民生密不可分。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授日前接受了中央臺經(jīng)濟(jì)之聲記者的專訪，一一解讀今年稅收體制改革重點(diǎn)。
《意見》提出要建立“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。這其中包含了“綜合所得稅制”和“分類所得稅制”兩種不同的個(gè)稅征稅模式。
我國目前采用的是分類所得稅制，是將各種不同性質(zhì)和來源的收入分為若干類別，分別按不同的稅率繳納。例如，一個(gè)納稅人的收入如果包括工資、獎(jiǎng)金、出租房屋所得和炒股所得等，這些收入都要分別按照各自的稅率納稅。而綜合所得稅制，是將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得收入綜合起來，減去稅法規(guī)定減免和扣除項(xiàng)目，余額按累進(jìn)稅率繳納。這樣，上述納稅人就不必為每項(xiàng)收入一一交稅，而是國家在每年固定時(shí)間，將納稅人的收入綜合起來，扣除減免項(xiàng)目，再按照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。綜合所得稅制是多數(shù)國家普遍采用的征稅模式。
劉桓表示，綜合所得稅制可以比較準(zhǔn)確地反映并判斷納稅人的收入以及稅收負(fù)擔(dān)能力大小，它考慮的扣除因素是比較全面的。而分類分項(xiàng)所得稅只是按照納稅人各項(xiàng)收入來源按照各自的使用稅率扣除，它會造成這樣一個(gè)不合理的局面：無論納稅人的家庭負(fù)擔(dān)如何，只要收入相同，均要繳納同樣的個(gè)人所得稅。例如，在同一個(gè)單位同一個(gè)職位的兩個(gè)職工，一個(gè)是家有老小的中年人士、一個(gè)是單身貴族，他們的工資收入相同，但家庭負(fù)擔(dān)差距懸殊，由于實(shí)行的是分類分項(xiàng)的個(gè)稅制度，他們的家庭負(fù)擔(dān)沒有考慮入內(nèi)，所以他們要繳納的個(gè)稅金額相同。兩家稅后可支配收入總額相同，但是人均可支配收入?yún)s有明顯的差距。這樣的稅負(fù)對于中年人士而言是不公平的。而綜合所得稅制就會考慮家庭負(fù)擔(dān)，適當(dāng)扣除一些納稅項(xiàng)目或提高起征點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的公平納稅。
劉桓認(rèn)為，綜合所得稅制是今后個(gè)稅改革的方向。但由于綜合所得稅制的建立需要一個(gè)完備的全國范圍內(nèi)的公民個(gè)人征信制度，再加上我國納稅人數(shù)量龐大，因此，在我國完全實(shí)現(xiàn)綜合所得稅制，將是一個(gè)漫長的過程。而我國“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”的稅收體制改革目標(biāo)，就是作為兩種制度轉(zhuǎn)換的過渡。去年開始施行的年收入所得超過12萬元的公民自覺申報(bào)個(gè)稅的制度，就是過渡的開始。
我國“年收入所得超12萬自覺申報(bào)”制度施行至今，社會上產(chǎn)生了這樣一種觀點(diǎn)，與美國公民自覺申報(bào)個(gè)稅的程度相比，我國公民的自覺度明顯偏低，由此得出了我國納稅人覺悟低的結(jié)論。
劉桓認(rèn)為，這當(dāng)中存在著誤解。原因在于納稅時(shí)點(diǎn)的差異。美國的綜合所得稅制采用的是預(yù)交的方式，一般會在年初的時(shí)候，提前扣除納稅人一年的稅收，到了年末的時(shí)候，納稅人到稅務(wù)單位申報(bào)這一年的收入，稅務(wù)局就對預(yù)征的稅收多退少補(bǔ)。
而在我國，由于兩種征稅制度并行，公民除了正常納稅之外之外，臨近年末，稅務(wù)局還要問年收入12萬元的納稅人：“你該交的稅都交了嗎？”劉桓因此打趣說：“美國人一填表，就往回拿錢，中國人一填表，就往外交錢。這一里一外，造成了截然相反地納稅積極性，和納稅人的覺悟無關(guān)。”
