在我國(guó),無(wú)論納稅人的家庭負(fù)擔(dān)如何,只要收入相同,都要繳納同樣的個(gè)人所得稅。這種目前已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)社會(huì)現(xiàn)實(shí)的個(gè)稅征收模式,有望在今后得到改變。
國(guó)務(wù)院辦公廳近日發(fā)布《關(guān)于2008年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》),這是今年經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)和方向定調(diào)的文件。在稅收體制改革重點(diǎn)方面,意見(jiàn)明確提出今年要推進(jìn)稅收制度改革。其中包括:實(shí)施新的企業(yè)所得稅法,制定相關(guān)配套政策;推進(jìn)資源稅制度改革;研究建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度;研究制訂在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案;研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革;研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
國(guó)家稅收取之于民,用之于民。稅收與民生密不可分。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授日前接受了中央臺(tái)經(jīng)濟(jì)之聲記者的專(zhuān)訪,一一解讀今年稅收體制改革重點(diǎn)。
《意見(jiàn)》提出要建立“建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。這其中包含了“綜合所得稅制”和“分類(lèi)所得稅制”兩種不同的個(gè)稅征稅模式。
我國(guó)目前采用的是分類(lèi)所得稅制,是將各種不同性質(zhì)和來(lái)源的收入分為若干類(lèi)別,分別按不同的稅率繳納。例如,一個(gè)納稅人的收入如果包括工資、獎(jiǎng)金、出租房屋所得和炒股所得等,這些收入都要分別按照各自的稅率納稅。而綜合所得稅制,是將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得收入綜合起來(lái),減去稅法規(guī)定減免和扣除項(xiàng)目,余額按累進(jìn)稅率繳納。這樣,上述納稅人就不必為每項(xiàng)收入一一交稅,而是國(guó)家在每年固定時(shí)間,將納稅人的收入綜合起來(lái),扣除減免項(xiàng)目,再按照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。綜合所得稅制是多數(shù)國(guó)家普遍采用的征稅模式。
劉桓表示,綜合所得稅制可以比較準(zhǔn)確地反映并判斷納稅人的收入以及稅收負(fù)擔(dān)能力大小,它考慮的扣除因素是比較全面的。而分類(lèi)分項(xiàng)所得稅只是按照納稅人各項(xiàng)收入來(lái)源按照各自的使用稅率扣除,它會(huì)造成這樣一個(gè)不合理的局面:無(wú)論納稅人的家庭負(fù)擔(dān)如何,只要收入相同,均要繳納同樣的個(gè)人所得稅。例如,在同一個(gè)單位同一個(gè)職位的兩個(gè)職工,一個(gè)是家有老小的中年人士、一個(gè)是單身貴族,他們的工資收入相同,但家庭負(fù)擔(dān)差距懸殊,由于實(shí)行的是分類(lèi)分項(xiàng)的個(gè)稅制度,他們的家庭負(fù)擔(dān)沒(méi)有考慮入內(nèi),所以他們要繳納的個(gè)稅金額相同。兩家稅后可支配收入總額相同,但是人均可支配收入?yún)s有明顯的差距。這樣的稅負(fù)對(duì)于中年人士而言是不公平的。而綜合所得稅制就會(huì)考慮家庭負(fù)擔(dān),適當(dāng)扣除一些納稅項(xiàng)目或提高起征點(diǎn),實(shí)現(xiàn)了真正意義上的公平納稅。
劉桓認(rèn)為,綜合所得稅制是今后個(gè)稅改革的方向。但由于綜合所得稅制的建立需要一個(gè)完備的全國(guó)范圍內(nèi)的公民個(gè)人征信制度,再加上我國(guó)納稅人數(shù)量龐大,因此,在我國(guó)完全實(shí)現(xiàn)綜合所得稅制,將是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。而我國(guó)“建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”的稅收體制改革目標(biāo),就是作為兩種制度轉(zhuǎn)換的過(guò)渡。去年開(kāi)始施行的年收入所得超過(guò)12萬(wàn)元的公民自覺(jué)申報(bào)個(gè)稅的制度,就是過(guò)渡的開(kāi)始。
我國(guó)“年收入所得超12萬(wàn)自覺(jué)申報(bào)”制度施行至今,社會(huì)上產(chǎn)生了這樣一種觀點(diǎn),與美國(guó)公民自覺(jué)申報(bào)個(gè)稅的程度相比,我國(guó)公民的自覺(jué)度明顯偏低,由此得出了我國(guó)納稅人覺(jué)悟低的結(jié)論。
劉桓認(rèn)為,這當(dāng)中存在著誤解。原因在于納稅時(shí)點(diǎn)的差異。美國(guó)的綜合所得稅制采用的是預(yù)交的方式,一般會(huì)在年初的時(shí)候,提前扣除納稅人一年的稅收,到了年末的時(shí)候,納稅人到稅務(wù)單位申報(bào)這一年的收入,稅務(wù)局就對(duì)預(yù)征的稅收多退少補(bǔ)。
而在我國(guó),由于兩種征稅制度并行,公民除了正常納稅之外之外,臨近年末,稅務(wù)局還要問(wèn)年收入12萬(wàn)元的納稅人:“你該交的稅都交了嗎?”劉桓因此打趣說(shuō):“美國(guó)人一填表,就往回拿錢(qián),中國(guó)人一填表,就往外交錢(qián)。這一里一外,造成了截然相反地納稅積極性,和納稅人的覺(jué)悟無(wú)關(guān)!