第二部分

第六章 貨幣資金審計(jì)

　　知識點(diǎn)三、現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)①

　　 重要賬戶重要的實(shí)質(zhì)性審查程序：

　?。?）審計(jì)目標(biāo)采取的審計(jì)程序；

　?。?）重要賬戶特色的審計(jì)程序。

　　重要審查程序----分析程序、函證、監(jiān)盤、截止測試和賬務(wù)處理的正確性等。

　　一、運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

　　 1.審計(jì)人員對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

　　2.檢查所有的運(yùn)營報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以此為基礎(chǔ)了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.了解貸款或債券協(xié)議是否對現(xiàn)金使用和運(yùn)營資金比率有一定的限制，分析這些限制及其對審計(jì)計(jì)劃的意義。

　　二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　1.組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

　?。?）由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫"現(xiàn)金出納報(bào)告書"。

　?。?）審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中。

　　（3）對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤----采取突擊式檢查。

　　對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

　　庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤----突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到監(jiān)盤的目的。

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間---- 一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。

　　2.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金----真實(shí)存在性

　?。?）出納員填制"現(xiàn)金出納報(bào)告書"或"現(xiàn)金余額表"

　?。?）在會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。

　　會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督

　　（3）必要時進(jìn)行復(fù)查。

　　關(guān)注：

　　要有被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計(jì)、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。

　　如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。

　　要注意有無利用借條、收據(jù)抵庫的現(xiàn)象。

　　3.填制"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"

　　出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。