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2013中級審計師《審計理論與實務》預習：內部審計的審計程序
第四章 審計目標和審計程序
知識點四、內部審計的審計程序
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年度審計計劃一般由內部審計機構負責人制定，應當報組織適當管理層批準后施行。
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1.確定重要性與審計風險
重要性：是指被審計單位經(jīng)營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度。在考慮重要性時，應當結合被審計單位的性質、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質量兩個方面考慮。（在三種類型的審計當中都要考慮重要性的問題）
內部審計中的審計風險，是指內部審計人員的審計結論偏離事實的可能性。
重要性和審計風險的關系？反向
2.編制審計方案（同國家審計）
審計方案一般由審計項目負責人編制，報內部審計機構負責人批準后施行。
3.發(fā)出審計通知書（同國家審計）
實施具體審計項目之前，內部審計機構應事先向被審計單位送達審計通知書。
（三）實施階段
1.測試內部控制
內部審計人員通過對內部控制的有效性、效果性進行評價，提出改進建議和意見，參與組織內部控制的建設，但是內部審計人員不能負責內部控制制度的決策及實施，以免獨立性受到影響。
2.獲取審計證據(jù)
內部審計人員可以運用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。內部審計人員應當收集充分、相關、可靠的審計證據(jù)。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標準。相關性、可靠性是審計證據(jù)質量上的標準。
3.編制審計工作底稿
?。ㄋ模┙K結階段
1.編制審計報告
2.分級復核審計報告
內部審計機構應當在提交審計報告前，對審計報告進行審核、檢查，以確保審計報告的質量。
3.后續(xù)跟蹤
后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后，對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。
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