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中級審計師《審計理論與實務》預習：財務報告內部控制主要環(huán)節(jié)
第二部分
第七章 財務報告審計
知識點一、財務報告內部控制主要環(huán)節(jié)（不同控制，并要會區(qū)分）
1.崗位責任控制
2.編制程序的控制
?。?）結賬控制。
?。?）對賬控制。
?。?）試算平衡控制。
現金流量表編制的主要內部控制環(huán)節(jié)與前面所述資產負債表的內部控制環(huán)節(jié)基本相同，除此之外，還要設置與編制現金流量表有關的專門賬戶控制、調整分錄控制、工作底稿（或T形賬戶）控制等。
3.會計稽核控制
?。?）報表內容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。
（2）編制方法控制。
保證每一報表內、不同報表有數量對應關系的項目之間保持應有的對應關系，從而使得表內經濟指標能如實反映企業(yè)某一方面經濟活動的會計信息。
（3）審核控制。
財務報表編制完畢，必須經財會部門負責人根據編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。
4.報送時間控制
企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內報送當地財稅機關、開戶銀行和主管部門。
5.公司治理層面控制
財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。
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