2012中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/05/07 09:47:07　字體：大小

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第二部分
第二章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)一：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　典型的采購(gòu)與付款循環(huán)一般包括以下主要過(guò)程：

　　1.處理請(qǐng)購(gòu)單

　　由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購(gòu)申請(qǐng)并填制請(qǐng)購(gòu)單是本循環(huán)的起點(diǎn)，通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門對(duì)所需要購(gòu)買的商品填寫請(qǐng)購(gòu)單。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批是這一環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵。

　　2.編制訂購(gòu)單

　　訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名，正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門。另外，還應(yīng)由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)部門之外的其他部門檢查訂購(gòu)單的合理性。

　　3.驗(yàn)收商品和勞務(wù)

　　由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致。驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門作為入賬憑證，另一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門作為記錄債務(wù)的依據(jù)。

　　4.確認(rèn)債務(wù)

　　應(yīng)付款項(xiàng)記賬人員在收到賣方發(fā)票時(shí)將發(fā)票上所列商品的名稱、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)費(fèi)等與訂單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，并對(duì)合計(jì)加以復(fù)核。審核發(fā)票之后，就要登記采購(gòu)日記賬和應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，再匯總、過(guò)賬。

　　5.處理和記錄價(jià)款的支付

　　訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票作為付款憑單的支持性憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，由被授權(quán)的財(cái)會(huì)部門人員簽署支票。支票一經(jīng)簽署就要在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒或以其他方式將其注銷。出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。