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中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》復習：應付債券
2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關知識》
第三部分 企業(yè)財務會計
第六章 非流動負債
第二節(jié) 應付債券
一、發(fā)行債券的發(fā)行
實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目。企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目。企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券票面價值，貸記“應付債券——面值”科目，按實際收到的款項與票面價值之間的差額，貸記或借記“應付債券——利息調(diào)整”科目。
借：銀行存款
貸：應付債券——面值
貸或借應付債券——利息調(diào)整
二、應付債券利息調(diào)整和實際利息費用的確認
利息調(diào)整應在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。
1.資產(chǎn)負債表日，對于一次還本付息的債券
應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程（攤余成本和實際利率計算）
制造費用
財務費用
研發(fā)支出
貸：應付債券——應計利息（票面利率計算）
借或貸應付債券——利息調(diào)整
2.資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券
企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。
借：在建工程（攤余成本和實際利率計算）
制造費用
財務費用
研發(fā)支出
貸：應付利息（票面利率計算）
借或貸應付債券——利息調(diào)整
三、應付債券的還本付息
借：應付債券——面值
應付債券——應計利息
貸：銀行存款
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