中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：持有至到期投資

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/05/24 10:44:32　字體：大小

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2011年中級審計師考試科目《審計專業(yè)相關(guān)知識》
第三部分企業(yè)財務(wù)會計
第三章非流動資產(chǎn)（一）
第二節(jié) 持有至到期投資

　　一、持有至到期投資

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)購入的國債和公司債券等。

　　二、持有至到期投資的取得

　　借：持有至到期投資——成本

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（或借或貸）

　　三、持有至到期投資的收益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。

　?、偃魝制诟断ⅰ⒁淮芜€本

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　持有至到期投資——利息調(diào)整（或借或貸）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　?、谌粢淮芜€本付息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（或借或貸）

　　3.債券到期，收回本息

　　借：銀行存款

　　　　貸：持有至到期投資——投資成本

　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計利息

　　四、持有至到期投資的減值

　　五、持有至到期投資的到期

　　歸納：持有至到期投資賬務(wù)處理

發(fā)生業(yè)務(wù)	持有至到期投資賬務(wù)處理
1.購入	借：持有至到期投資—成本　?。ü蕛r值+交易費用）　　應(yīng)收利息　　貸：銀行存款　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整（按其差額或借或貸）
2.收息收利	借：銀行存款　　貸：應(yīng)收利息
3.資產(chǎn)負(fù)債表日	（1）分期付息、到期一次還本：借：應(yīng)收利息（票面利率）：　　貸：投資收益（攤余成本實際利率）　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整（差額或借或貸）（2）到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（票面利率）　　貸：投資收益（攤余成本實際利率）　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整（差額或借或貸）
4.到期	借：銀行存款（實際收到金額）　　貸：持有至到期投資——成本（按照賬面余額）　　　　　　　　　　　——應(yīng)計利息