編者按：以下是歸納的中級審計師《審計理論與實務》考試科目中關于“社會審計人員職業(yè)道德”知識點內容，供大家學習參考！根據(jù)《關于2011年度專業(yè)技術人員資格考試計劃及有關問題的通知》（社廳發(fā)[2010]90號），2011年中級審計師考試時間為10月16日，考試報名工作預計于2011年4月上旬陸續(xù)展開。正保會計網(wǎng)校2011年中級審計師考試網(wǎng)上輔導已經開始全面招生，網(wǎng)校建議2011級考生盡早投入到預習狀態(tài)中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時與輔導專家、廣大考生朋友們一起交流！

中級審計師考試《審計理論與實務》
第三章 審計準則、質量控制標準和職業(yè)道德
第三節(jié) 審計職業(yè)道德

　　知識點、社會審計人員的職業(yè)道德

　　一、基本原則

　　審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須恪守獨立、公正的原則，才能為社會各界提供符合規(guī)定要求的專業(yè)服務。

　　1.獨立原則，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。

　　2.客觀原則。

　　3.公正原則。

　　二、專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范

　　審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，正確運用會計準則及其他相關技術規(guī)范。

　　1.社會審計組織不能承接本所不能勝任的業(yè)務，不得委派審計人員承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作；審計人員不得承辦其專業(yè)能力不能勝任的工作（勝任能力）。

　　2.審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。

　　3.審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當做出合理的計劃，并對業(yè)務助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查（勝任能力）。

　　4.審計人員應按有關規(guī)定，接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能（勝任能力）。

　　5.審計人員對有關業(yè)務形成審計結論或提出建議時，應當以具有充分證明力的審計證據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未經審計或其他未經驗證的事項表達意見。

　　6.審計人員不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計人員可以接受委托審核預測財務資料并出具審核報告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當局編制預測財務資料的咨詢業(yè)務。

　　7.審計人員在提供專業(yè)服務時，不得代行被審計單位的管理職能，避免承擔管理決策的責任。（保持獨立性、會也不能做）

　　8.審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計準則及國家其他相關技術規(guī)范的事項，應當按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求進行適當處理。

　　三、對委托單位的責任

　　1.按時按質完成受托業(yè)務。

　　2.保密的責任。

　　3.不得以服務成果的大小決定收費標準的高低。

　　四、對同業(yè)的責任

　　1.審計人員應與同行保持良好的關系。

　　2.社會審計組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制。

　　3.委托單位變更委托的社會審計組織時，繼任審計人員在接受委托之前，應當與前任審計人員取得聯(lián)系，了解變更的原因。前任審計人員應予繼任審計人員的工作以支持和合作。

　　4.審計人員不得詆毀同業(yè)人員，不得損害同業(yè)人員的利益，不得以不正當手段與同業(yè)人員爭攬業(yè)務。

　　5.社會審計組織不得雇用正在其他社會審計組織執(zhí)業(yè)的審計人員，審計人員不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的社會審計組織執(zhí)業(yè)。

　　五、其他責任

　　其他責任即業(yè)務承接過程中所應遵循的職業(yè)道德。

　　1.審計人員執(zhí)行的各項業(yè)務，均應由社會審計組織統(tǒng)一接受委托，審計人員及其他有關人員不得以個人名義承接業(yè)務。

　　2.社會審計組織與委托單位之間的業(yè)務委托關系，應實行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干預委托單位對社會審計組織的選擇權或社會審計組織在業(yè)務承接上的自主權。

　　3.社會審計組織不得在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上直接或間接地作詆毀同業(yè)或自我夸張、內容虛假、容易引起誤解的廣告，也不得向委托單位或其他組織散發(fā)具有上述傾向的函件。

　　4.社會審計組織不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務。

　　5.社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。

　　6.社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務。

　　7.對應由審計人員從事的法定審計業(yè)務，社會審計組織不得與其他機構進行收益分成式的業(yè)務合作，但社會審計組織所聘請其他機構有關專業(yè)人員協(xié)助工作以及各社會審計組織之間的業(yè)務合作不在此限。

　　8.審計人員和所在的社會審計組織不得允許其他單位和個人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務。

　　2002年6月，為加強注冊會計師行業(yè)的誠信建設，規(guī)范注冊會計師的職業(yè)道德行為，提高注冊會計師的職業(yè)道德水準，維護注冊會計師的職業(yè)形象，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中國注冊會計師法》和《職業(yè)道德基本準則》頒布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》共9章51條，包括總則、獨立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費與傭金等內容，要求會計師事務所和注冊會計師嚴格遵守。

點擊進入中級審計師學習指導專區(qū)>>>