為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)的相關(guān)重點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別了整理中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收教材的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)

　　(一)自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.從量定額——黃酒、啤酒、成品油

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　2.從價(jià)定率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

　　3.復(fù)合計(jì)稅——卷煙、白酒

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的

　　應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率

　　2.沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的

　　應(yīng)納稅額=受托方同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率

　　2.受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.從價(jià)定率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　2.從量定額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　3.進(jìn)口卷煙

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額

　　【例題1·單選題】(2008年，修改)某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。己知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A.18 　　B.18.56 　　C.28.8 　　D.29.69

　　【正確答案】D

　　【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=989.69×3%=29.69(萬元)。

　　【例題2·單選題】在上例中，進(jìn)口這批輪胎應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.102萬元 B.105.15萬元 C.285.6萬元 D.168.24萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅=989.69×17%=168.24(萬元)。

　　(五)外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

　　消費(fèi)稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅的稅款。

　　(1)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅;

　　(2)除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅;

　　(3)酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車、高檔手表、游艇，不抵稅。

　　【例題·多選題】(2007年)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有(　)。

　　A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品

　　C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石

　　E.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考查用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品允許扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的相關(guān)規(guī)定。