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本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識第三十章行政事業(yè)單位會計中國庫集中收付制度的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關重點！
二、國庫集中收付制度
國庫單一賬戶體系的構成及各賬戶的功能
賬戶體系的構成 | 功能 |
| （1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶 | 國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收支。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。 |
| （2）財政部門在商業(yè)銀行開設零余額賬戶 | 用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政零余額賬戶在國庫會計中使用 |
| （3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶 | 一個基層預算單位原則上只能開設一個預算單位零余額賬戶 用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用 |
| （4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶 | 用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用 |
| （5）經(jīng)國務院或國務院授權財政部批準，為預算單位在商業(yè)銀行開設的特設專戶 | 用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用 |
【例題·單選題】用于財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進行支出清算功能的賬戶是()。
A.國庫存款賬戶
B.財政部門零余額賬戶
C.預算單位的零余額賬戶
D.特設專戶
『正確答案』B
(二)支付程序
| 1.財政直接支付程序 | 工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出 |
| 2.財政授權支付程序 | 未納入工資支出、工程采購支出、物品服務采購支出管理的購買支出和零星支出 |
【例題·單選題】在國庫支出的支出方式中，工資性支出應實行( )。
A.財政授權支付
B.財政直接支付
C.直接繳庫
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國庫集中支付業(yè)務的核算
1.財政直接支付的核算
在收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入
| 行政單位 | 借：經(jīng)費支出 貸：撥入經(jīng)費 | 購入固定資產(chǎn)時，同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)基金 |
| 事業(yè)單位 | 借：事業(yè)支出、材料 貸：財政補助收入 |
2.財政授權支付的核算
應于收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
| 收到授權支付到賬通知書后 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入 |
| 購買時 | 借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料 貸：零余額賬戶用款額度 購入固定資產(chǎn)時，同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)基金 |
| 提取現(xiàn)金時 | 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 |
3.年終預算結余資金的核算
| 財政直接支付 | 按照預算指標數(shù)與實際支出數(shù)差額進行相應帳務處理 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入 下年度行政事業(yè)單位在使用預算結余資金時 借：支出類科目 貸：財政應返還額度財政直接支付 |
| 財政授權支付 | （1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 ?。?）預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時 借：財政應返還額度財政授權支付 貸：撥入經(jīng)費或財政補貼收入 ?。?）下年初恢復額度時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 （4）下年度收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度財政授權支付 |
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