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本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識第三十章行政事業(yè)單位會計(jì)中國庫集中收付制度的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！
二、國庫集中收付制度
國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及各賬戶的功能
賬戶體系的構(gòu)成 | 功能 |
| （1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶 | 國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中不設(shè)置該賬戶。 |
| （2）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶 | 用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財(cái)政零余額賬戶在國庫會計(jì)中使用 |
| （3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶 | 一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶 用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中使用 |
| （4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶 | 用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用 |
| （5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特設(shè)專戶 | 用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用 |
【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付并具有與國庫單一賬戶進(jìn)行支出清算功能的賬戶是()。
A.國庫存款賬戶
B.財(cái)政部門零余額賬戶
C.預(yù)算單位的零余額賬戶
D.特設(shè)專戶
『正確答案』B
(二)支付程序
| 1.財(cái)政直接支付程序 | 工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出 |
| 2.財(cái)政授權(quán)支付程序 | 未納入工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出 |
【例題·單選題】在國庫支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實(shí)行( )。
A.財(cái)政授權(quán)支付
B.財(cái)政直接支付
C.直接繳庫
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財(cái)政直接支付的核算
在收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書標(biāo)明的金額確認(rèn)收入
| 行政單位 | 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) | 購入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)基金 |
| 事業(yè)單位 | 借：事業(yè)支出、材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 |
2.財(cái)政授權(quán)支付的核算
應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入?！ ?
| 收到授權(quán)支付到賬通知書后 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入 |
| 購買時(shí) | 借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料 貸：零余額賬戶用款額度 購入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)基金 |
| 提取現(xiàn)金時(shí) | 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 |
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算
| 財(cái)政直接支付 | 按照預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)差額進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí) 借：支出類科目 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 |
| 財(cái)政授權(quán)支付 | （1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時(shí) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 ?。?）預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)時(shí) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)貼收入 ?。?）下年初恢復(fù)額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 ?。?）下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 |
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