2012經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎知識稅負轉(zhuǎn)嫁

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/08/10 15:17:40　字體：大小

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　　本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識第十二章財政收入中稅負轉(zhuǎn)嫁的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關重點!!

　　三、稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種?！　?

方式				解釋
1.前轉(zhuǎn)				又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上
2.后轉(zhuǎn)				又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”
3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）				這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實中比較常見
4.消轉(zhuǎn)				自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式
5.旁轉(zhuǎn)				也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔
6.稅收資本化				也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購買價格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者　　稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式

　　【例1·單選題】( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　『正確答案』A

　　【例2·單選題】(2008年)甲公司銷售應稅產(chǎn)品交納的消費稅，通過提高該產(chǎn)品價格將稅負全部轉(zhuǎn)移給購買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于( )。

　　A.后轉(zhuǎn)

　　B.前轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.旁轉(zhuǎn)

　　『正確答案』B

　　【例3·單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是( )。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　『正確答案』D

　　【例4·單選題】稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對( )的課稅。

　　A.房產(chǎn)交易

　　B.土地交易

　　C.證券交易

　　D.奢侈品交易

　　『正確答案』B

　　(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素　　

影響因素		具體影響
1.應稅商品供給與需求的彈性		商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁
2.課稅商品的性質(zhì)		生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁
3.課稅與經(jīng)濟交易的關系		與經(jīng)濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁
4.課稅范圍的大小		課稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁
5.商品的競爭程度

　　【例1·單選題】( )是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關鍵因素。

　　A.課稅商品的性質(zhì)

　　B.課稅與經(jīng)濟交易的關系

　　C.課稅范圍的大小

　　D.商品的供給與需求彈性

　　『正確答案』D

　　【例2·多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁的有( )。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品