2012年經(jīng)濟師考試時間為11月3日，中級經(jīng)濟師考試科目是：《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實務(wù)》。中華會計網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　（三）案例分析題

　　1.2005年案例分析題

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2011年4月有關(guān)會計資料如下：

　　（1）采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價款的50%.但是由于對方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　?。?）銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時收取包裝費10000元，單獨記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個月。

　　（3）采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨折價1000元。

　?。?）企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17000元。

　?。?）從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明價款20000元。

　　（6）為購進上述原材料發(fā)生運雜費2500元，取得的運雜費發(fā)票上注明運費金額2000元，裝卸費300元、保險費200元?？铐椧阎Ц?。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　?。?）該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額包括（?。?。

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購進原材料發(fā)生的運費支出

　　「正確答案」AB

　?。?）購進原材料所發(fā)生的運費可以計提的進項稅額為（　）。

　　A.0元

　　B.140元

　　C.175元

　　D.250元

　　「正確答案」B

　　（3）本月銷項稅額為（?。?/p>

　　A.20152.99元

　　B.20400元

　　C.54400元

　　D.105152.99元

　　「正確答案」D

　　「答案解析」銷項稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99

　?。?）當(dāng)月的全部進項稅額為（?。?/p>

　　A.17000元

　　B.17140萬元

　　C.17175萬元

　　D.20045.98萬元

　　「正確答案」B

　?。?）當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為（　）

　　A.2977.99元

　　B.36977.99元

　　C.37260元

　　D.88012.99元

　　「正確答案」D

　　2.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）購進業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購進葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元；從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　（2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%.

　?。?）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元，裝卸費0.2萬元，取得貨運普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　?。?）該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（?。┤f元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32

　　D.14.76

　　「正確答案」B

　　「答案解析」該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91（萬元）

　?。?）本月銷項稅額為（?。┤f元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　「正確答案」B

　　「答案解析」銷項稅額=200×60%×17%+（15+3.51÷1.17）×17%=23.46（萬元）

　　（3）本月應(yīng)繳增值稅為（?。┤f元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　「正確答案」C

　　「答案解析」應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55（萬元）

　　3.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　?。?）外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。

　?。?）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

　?。?）銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12360元。

　　（4）將2件A型小家電贈送客戶試用。

　?。?）將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　（1）該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的稅金合計為（?。?/p>

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　「正確答案」 D

　　「答案解析」該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15000×6%=900（元）；該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅=（15000+900）×17%=2703（元）；小規(guī)模納稅人進口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2703=3603（元）

　?。?）該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為（?。?。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　「正確答案」 C

　　「答案解析」將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12360÷1.03×3%+12360÷（1.03÷50）×2×3%=374.4元

　　（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為（?。?。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　「正確答案」 C

　　「答案解析」該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 =15450÷（1+3%）×2%=300（元）。

　　4.（2007年案例分析題）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　?。?）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付；

　　（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價款為50000元，增值稅8500元?？铐椧呀?jīng)支付；

　?。?）銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價款900000元，稅款l53000元；

　?。?）將產(chǎn)品投資入股200 000元（成本價），該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價；

　　（5）該企業(yè)附設(shè)一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入100 000元，取得代旅客購買飛機票手續(xù)費收入2000元；

　　（6）招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元（歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%）。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10%.

　?。?）本期增值稅銷項稅額為（　）元。

　　A.159 400

　　B.190 400

　　C.199 000

　　D.202 880

　　「正確答案」B

　　「答案解析」第（3）項業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品銷項稅額為153000元；

　　第（4）項業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，屬于視同銷售行為，組成計稅價格=200000×（1+10%）=220000元，銷項稅額=220000×17%=37400（元）

　　銷項稅額=153000+37400=190400（元）

　?。?）本期允許抵扣的增值稅進項稅額為（?。┰?。

　　A.64 000

　　B.68 000

　　C.76 500

　　D.85 000

　　「正確答案」C

　　「答案解析」第1項采購原材料業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為68000元；

　　第2項購進低值易耗品的業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為8500元；因此本期允許抵扣的進項稅額為76500元

　　（3）本期應(yīng)納增值稅為（?。┰?/p>

　　A.113 900

　　B.122 400

　　C.125 900

　　D.132 880

　　「正確答案」A

　　「答案解析」應(yīng)納增值稅=190400-76500=113900（元）

　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅的項目有（　）。

　　A.住宿費收入

　　B.代買飛機票手續(xù)費收入

　　C.餐飲收入

　　D.銷售小轎車

　　「正確答案」ABC

　?。?）本期應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┰?。

　　A.14 100

　　B.19 100

　　C.25 100

　　D.27 100

　　「正確答案」D

　　「答案解析」第（5）項業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)納營業(yè)稅，稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅=（100000+2000）×5%=5100元

　　第（6）項業(yè)務(wù)中餐廳應(yīng)按服務(wù)業(yè)納稅，稅率5%；歌舞廳門票收入和銷售酒水收入應(yīng)按娛樂業(yè)納營業(yè)稅，稅率為20%，應(yīng)納營業(yè)稅=120000×5%+（30000+50000）×20%=22000元。

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=5100+22000=27100元，選D.