資料：北奧公司是一家股份有限公司，2008年發(fā)生了以下部分事項：

　?。?）2月15日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經辦人員王某發(fā)現發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

　　（2）3月20日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的李某休病假，公司決定由出納員王某臨時頂替一下其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。

　?。?）5月12日，公司財務部門負責人張某根據工作需要，對部分會計工作崗位進行調整，原從事總賬登記工作的陳某被調到稽核崗位協助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

　?。?）6月18日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領導以“分管財務工作的領導及財務部門負責人出差”為由，予以了拒絕。

　　（5）9月26日，公司財會部門組織了本公司會計人員進行會計職業(yè)道德培訓，為了使培訓工作更具針對性，公司財會部就會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系和會計職業(yè)道德內容等問題與會計人員進行了座談，會上，會計人員周雯認為，會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質、實現形式上都一樣。關于會計職業(yè)道德規(guī)范的內容，會計人員姚萍認為，會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律。會計職業(yè)是一項即為特殊的職業(yè)，整天與錢、財、物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業(yè)的特殊性決定了抗菌劑人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強化服務。會計人員的根本任務就是為單位負責人提供服務，應當無條件服從領導，不折不扣的貫徹領導意圖。

　?。?）該股份公司股票自2008年10月1日起在深圳證券交易所上市交易，由于預計公司在本年將發(fā)生一項重大損失，公司董事李某建議其朋友王某拋售所持有該公司全部股票。11月5日，公司將有關一項重大損失的情況向國務院證券監(jiān)督管理機構和深圳證券交易所報送臨時報告，并予以公告。該公司的股票價格隨即下跌。

　　2009年11月20日，持有甲公司2%股份的發(fā)起人股東鄭某考慮退出該公司，擬于2009年12月20日將其所持有的公司全部股份轉讓給他人。

　　要求：根據以上資料及會計法律制度、會計職業(yè)道德和公司法、證券法的有關規(guī)定，回答下列問題：

　?。?）該公司經辦人員王某退回金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

　?。?）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

　?。?）該公司財務部門負責人調整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？

　?。?）該公司領導拒絕市財政部門的檢查是否符合會計法律制度的？為什么？

　　（5）根據上述（5）的情形說明周雯和姚萍的觀點是否正確？簡要說明理由。

　　（6）根據上述（6）的情形說明董事李某建議其朋友王某拋售公司股票是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

　?。?）根據上述（6）的情形說明股東鄭某是否可以于2009年12月20日轉讓全部股份？說明理由。

　　【答案】

　?。?）該公司經辦人王某的做法符合規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

    （2）該公司決定由出納員王某頂替李某監(jiān)管收入、支出、費用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

    （3）該公司財務部門負責人調整會計工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

    （4）該公司領導拒絕市財政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務等有關監(jiān)管檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

    （5）①周雯關于會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質、實現形式上都一樣的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業(yè)道德和會計法律制度兩者在性質和實現形式上不同。

    在性質上，會計法律制度通過國家及其強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

    在實現形式上，會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)時間，其表現形式既有成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

    ②姚萍關于會計職業(yè)道德規(guī)范內容的觀點不全面；關于“強化服務”的觀點不正確。正確的觀點是：會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容除廉潔自律、強化服務外，還包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理。強化服務，要求會計人員樹立服務一是，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象，會計人員應當堅持準則，不能無條件服從本單位領導。

    （6）董事李某建議其朋友王某拋售公司股票不符合法律規(guī)定。根據規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員屬于內幕信息的知情人，證券交易內幕信息的知情人和非法獲取內幕信息的人，在內幕信息公開前，不得買入或者賣出該公司的證券，不得泄露該信息，也不得建議他人買賣該證券。本題中，董事李某屬于內幕信息的知情人，其建議朋友王某拋售公司股票的行為是不合法的。

    （7）股東鄭某可以于2009年12月20日轉讓全部股份。根據規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內不得轉讓。本題中，公司股票自2008年10月1日起在深圳證券交易所上市交易，因此發(fā)起人持有的股票應自此次公開發(fā)行股票日2008年10月1日后的1年內不得轉讓，即：2008年10月1日－2009年10月1日，因此，鄭某在2009年12月20日轉讓全部股份是符合規(guī)定的。

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