2013注評考試《財務會計》每日一練：所得稅費用的核算
單項選擇題
2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應做的會計處理為（ ）。
A.借：遞延所得稅資產 5
貸：所得稅費用 5
B.借：遞延所得稅資產 5
貸：資本公積——其他資本公積 5
C.借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負債 5
【正確答案】D
【答案解析】可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益（資本公積——其他資本公積）科目。
京公網安備 11010802044457號
