第十三章　稅收法律制度

　　知識點十四、消費稅的計稅依據(jù)

　　（1）銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)　　

　　從價定率：同增值稅

　　【注意】價款是一定含消費稅，是否含增值稅，要看題目提示；但是價外收入必定含增值稅，所以，價外收入要換算為不含增值稅的收入，并入銷售額計稅。在還原時，注意，含稅銷售額除以1+17%或3%，換算為不含稅收入，然后乘以消費稅稅率就是消費稅。

　　從量定額：銷售數(shù)量

　�。�2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

　�、儆糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的：不納稅

　�、谟糜谄渌�方面的規(guī)定：例如用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品——視同銷售

　　A、有同類消費品銷售價格的，按同類消費品的價格計稅；

　　B、沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　從價定率：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

　�。健境杀�×（1＋成本利潤率）】÷（1－消費稅稅率）

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　注意：從量定額征收消費稅的消費品，消費稅與售價和組成計稅價格無關(guān)

　　組價＝成本＋利潤＋消費稅

　　＝（成本＋利潤）/（1－消費稅稅率）

　　消費稅＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）*消費稅稅率

　　推導(dǎo)：

　　組價＝（成本＋利潤＋定額稅）÷（1－消費稅稅率）

　�。剑ǔ杀荆�利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）

　　比例稅＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）*消費稅稅率

　　消費稅＝定額稅＋比例稅

　�。�3）委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

　�、俣�義：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

　�、谝�求：受托方應(yīng)于委托方提貨時代收代繳稅款。

　�、塾嬎悖�

　　I按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　II沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　從價定率：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）

　　補充：加工費指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。

　　推導(dǎo)：

　　從價定率：組價

　　（4）進口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

　�、購膬r定率：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）

　�、趶�(fù)合計稅：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）