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2013注冊資產(chǎn)評估師《經(jīng)濟法》預習:消費稅的計稅依據(jù)

2013/03/27  來源: 正保會計網(wǎng)校  字體:  打印

第十三章 稅收法律制度

  知識點十四、消費稅的計稅依據(jù)

 。1)銷售應稅消費品的計稅依據(jù)  

從價定率 銷售額的確定同增值稅不含增值稅但含消費稅的 
從量定率 數(shù)量為銷售數(shù)量,而非生產(chǎn)數(shù)量 
復合計稅   

  從價定率:同增值稅

  【注意】價款是一定含消費稅,是否含增值稅,要看題目提示;但是價外收入必定含增值稅,所以,價外收入要換算為不含增值稅的收入,并入銷售額計稅。在還原時,注意,含稅銷售額除以1+17%或3%,換算為不含稅收入,然后乘以消費稅稅率就是消費稅。

  從量定額:銷售數(shù)量

 。2)自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)

 、儆糜谶B續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的:不納稅

 、谟糜谄渌矫娴囊(guī)定:例如用于生活福利設施、專項工程、基本建設,以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品——視同銷售

  A、有同類消費品銷售價格的,按同類消費品的價格計稅;

  B、沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅

  從價定率:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

  =【成本×(1+成本利潤率)】÷(1-消費稅稅率)

  復合計稅:組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  注意:從量定額征收消費稅的消費品,消費稅與售價和組成計稅價格無關

  

  組價=成本+利潤+消費稅

  =(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

  消費稅=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)*消費稅稅率

  推導:

  

  組價=(成本+利潤+定額稅)÷(1-消費稅稅率)

 。剑ǔ杀荆麧櫍援a(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)

  比例稅=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)*消費稅稅率

  消費稅=定額稅+比例稅

  (3)委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)

 、俣x:指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

 、谝螅菏芡蟹綉谖蟹教嶝洉r代收代繳稅款。

  ③計算:

  I按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

  II沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  從價定率:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

  復合計稅:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)

  補充:加工費指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用,包括代墊輔助材料的實際成本。

  推導:

  從價定率:組價

  

 。4)進口應稅消費品的計稅依據(jù)

 、購膬r定率:組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

 、趶秃嫌嫸悾航M成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

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