第十三章　稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十七、企業(yè)所得稅的征收管理

　　1.納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.納稅地點(diǎn)：

　　（1）居民企業(yè)：企業(yè)登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地

　　（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，且所得與場(chǎng)所有聯(lián)系：機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

　�。�3）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系：扣繳義務(wù)人所在地

　　3.匯總納稅：

　�。�1）居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。

　�。�2）非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　�。�3）除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　4.納稅期限：分月或者分季預(yù)繳，自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　5.納稅申報(bào)：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損都應(yīng)申報(bào)。