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2013注冊資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》預(yù)習：貨幣資金的會計核算
第二章 金融資產(chǎn)
知識點一、貨幣資金的會計核算
（一）庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★
庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理：
1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計?ldquo;其他應(yīng)收款”；屬于無法查明原因的，計入“管理費用——現(xiàn)金短缺”。
2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。
| 盤盈（現(xiàn)金長款） | |
| 發(fā)現(xiàn)時 | 查明原因處理時 |
| 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（欠其他單位個人的） 營業(yè)外收入（無法查明原因的） |
| 盤虧（現(xiàn)金短款） | |
| 發(fā)現(xiàn)時 | 查明原因處理時 |
| 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：管理費用（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（有責任人賠款部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
（二）銀行存款的對賬★☆
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；
4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
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其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
存入其他貨幣資金賬戶時：
借：其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯票
——銀行本票
——信用卡
——信用證保證金
貸：銀行存款
收回時做相反分錄。
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