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注冊稅務師知識點分享練習：增值稅檢查調(diào)整專門賬戶
為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
?。?003年綜合）第8筆業(yè)務：5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
正確答案：
借：在建工程 1700
貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700
借：原材料 850
貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 850
借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整2550
貸：應交稅費——未交增值稅 2550
借：應交稅費——未交增值稅 2550
貸：銀行存款 2550
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