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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：投資性房地產
單選題
1、乙公司于2007年8月自行建造的辦公大樓達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用，建設期間耗費工程物資1638萬元，并領用了本企業(yè)生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。2009年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清，乙公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。與該辦公大樓同類的房地產在2009年年初的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值分別為2400萬元。2010年1月，乙公司以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司，假定不考慮相關稅費。則辦公大樓由自用轉為出租時形成的增值應列入（ ）。
A、貸記“資本公積”145萬元
B、貸記“公允價值變動損益”126萬元
C、貸記“公允價值變動損益”146萬元
D、貸記“資本公積”146萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是投資性房地產的核算。
①辦公大樓的入賬成本＝1638+160+200×17%+362＝2194（萬元）；
②2007年辦公樓提取的折舊額度＝（2194－94）÷20×4/12＝35（萬元）；
?、?008年辦公樓提取的折舊＝（2194－94）÷20＝105（萬元）；
?、?009年因出租轉為以公允價值模式計量的投資性房地產時產生的暫時增值額＝2200－（2194－35－105）＝146（萬元）。
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-02-28）
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正保會計網校
2013-02-28
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