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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：銷項稅額計算
單選題
1、某葡萄酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售葡萄酒，并開具普通發(fā)票上注明金額117000元；同時收取單獨核算的包裝物押金5000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（ ）元。
A、17726.50
B、13890.60
C、15011.32
D、17301.92
【正確答案】A
【答案解析】本題考核銷項稅額計算的知識點。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額中，征收增值稅和消費稅。
酒廠應計算的銷項稅額＝[117000÷（1＋17%）＋5000÷（1＋17%）]×17%＝17726.50（元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-01-04）
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正保會計網(wǎng)校
2013-01-04
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