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2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》：增值稅專用發(fā)票
一、專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理
?。ㄒ唬?gòu)成形式：基本聯(lián)次為三聯(lián)。
?。ǘ┫揞~管理：增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、專用發(fā)票的開具
（一）專用發(fā)票開具范圍：
一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票： 6項(xiàng)
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：
?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（2）非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（3）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇；
?。?）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
4.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
5.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
6.銷售舊貨。
?。ǘＳ冒l(fā)票作廢處理
（三）紅字專用發(fā)票開具
三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報(bào)稅、認(rèn)證
四、輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
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