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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：會計處理
單項選擇題
◎某企業(yè)上期留抵稅額為10000元，本期發(fā)生進項稅額50000元，內銷銷項稅額為12000元。外銷產品離岸人民幣價格為200000元，退稅率為13%。 涉及材料、產品的增值稅率均為17%。則正確的會計處理為（ ）。
A.借：應收補貼款 26000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26000
B.借：應交稅費 26000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26000
C.借：其他應收款 26000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26000
D.借：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26000
貸：其他應收款 26000
正確答案：C
答案解析：免抵退稅額＝200000×13%＝26000（元）當期應納稅額＝12000－[50000－200000×（17%-13%）+10000]＝－40000（元）
當期應退稅額＝26000（元）
當期免抵稅額＝0
會計分錄為：
借：其他應收款 26000
貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 26000
正保會計網校
2012-5-2
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