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單項選擇題
◎某企業(yè)上期留抵稅額為10000元,本期發(fā)生進項稅額50000元,內銷銷項稅額為12000元。外銷產品離岸人民幣價格為200000元,退稅率為13%。 涉及材料、產品的增值稅率均為17%。則正確的會計處理為( )。
A.借:應收補貼款 26000
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 26000
B.借:應交稅費 26000
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 26000
C.借:其他應收款 26000
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 26000
D.借:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 26000
貸:其他應收款 26000
正確答案:C
答案解析:免抵退稅額=200000×13%=26000(元)當期應納稅額=12000-[50000-200000×(17%-13%)+10000]=-40000(元)
當期應退稅額=26000(元)
當期免抵稅額=0
會計分錄為:
借:其他應收款 26000
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 26000
正保會計網校
2012-5-2
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