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經(jīng)驗(yàn)分享：《稅法一》進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限
增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少繳增值稅，按偷稅論處。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。商業(yè)企業(yè)抽供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＜0，余額為留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅
一般納稅人注銷時，存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予退稅。
欠繳增值稅、又有留抵稅額時：A、以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；B、以期末留抵稅額抵減拖欠的查補(bǔ)增值稅。
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