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[經(jīng)驗分享]權(quán)益法的會計與所得稅處理
1.會計處理：
權(quán)益法：在被投資方實現(xiàn)凈利潤時：
借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
貸：投資收益
被投資方宣布發(fā)放股息紅利時：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
2.所得稅處理：
權(quán)益法下，會計上在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時計入投資收益，而稅法規(guī)定，在被投資方作出利潤分配決定時確認應(yīng)稅收入的實現(xiàn)，所以此時會計上確認的投資收益，在稅法上不認可其是一項收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，要做納稅調(diào)減。
到第二年，被投資方宣告分紅時，企業(yè)的會計處理是：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
此項處理不影響會計利潤，但所得稅上要確認投資收益，不過稅法又規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息紅利性質(zhì)的所得免征企業(yè)所得稅，因此，在所得稅上不需要在會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整。
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